Informe Final 1019-2016 Municipalidad de Buin - sobre Auditoria Al Macroproceso de Finanzas - Diciembre 2016
| Ponente | Cabe indicar que para el macroproceso de finanzas no se consideraron muestras estadísticas ni analíticas, ya que se realizó un examen financiero y presupuestario de la entidad comunal, y de las principales cuentas del Balance de Comprobación y de Saldos, al 31 de diciembre de 2015.Deuda flotante al 31 de diciembre de 2015 $ 2.324.939.529Gastos... |
| Fecha de Resolución | 30 de Diciembre de 2016 |
| Emisor | Municipalidades |
| Servicio | Municipalidad de Buin |
| Número de informe | 1019/2016 |
| Tipo de informe | Informe Final de Auditoría |
| Nivel | Central |
Municipalidad de Bu'
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Número de informe: 'L01912016
30 de diciembre de 2016
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CONTRALORIA REGIONAL
METROPOLITANA DE SANTIAGO'
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UNIDAD DE AUDITÓRiA,1
PMÉT 'N° 16.051/16
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REMITE INFORME FINAL QUE INDICA
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SANTIAGO,
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:Adjunto, rerriito a Ud., para su conóCirtiento,
y
fines pertinentes, Informe Final N° 1.019, de 2016, • aobre Auditoria al
Macrpprocéao de Finanzal, en la. Municipalidad de BUiti.
. , Sobre el particular, corresponde que esa
autoridad adopte las .medidas pertinentes, é,implemente las acciones que en cada
caso se señalan, tendientes,a subsanar
lás sitiradiones.observádas. Aspectos que,
le'verificarán en el seguimiento respectivo o en una
,
próxima visita que. practique
en
esa Entidad esteDrganismo de Cóntrol según-corresponda.
AL SEÑOR
ALCALDE
MUNICIPALIDAD DE BUIN
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Ud., Informe final
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N°
1.019, 'de 2016, -de este Órgano de COntrol, con el fín,de, que, eh la primera sesión
que celebré él concejo municipal, desde la fecha de su *recepción, se sirva ponerlo ,
eh conocimiento de-ese órgano colegiado entregándole
copla
del mismo.
Al respecto, Ud. Deberá acreditar ante
esta Contraloría General; en
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su calidad, de secretario del concejo y ministro de, fe;',
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cumplimiento
de• este
trámite dentro dél plazo de diez días de efecttiada
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Adjúnto, remito a Ud., para su conocimiento
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Macroproceso de Finanzas, en la Municipalidad de I3uin.
PRISCILA JARA lUENTE.4
CONTRALORA
CONTRALORIÁ REGIONAL
METROPOLITANA DE SANTIAGO
AL SEÑOR .
DIRECTOR DE CONTROL
MUNICIPALIDAD DE BUIN
BUIN
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
Resumen Ejecutivo Informe Final N° 1.019 de 2016
Macroproceso de Finanzas Municipalidad de Buin.
OBJETIVO
La auditoría tuvo por objeto comprobar el cumplimiento de la normativa legal y
reglamentaria, atingente al macroproceso de finanzas, verificando la veracidad y
fidelidad de las cuentas, de acuerdo con la normativa contable emitida por este
Órgano de Control, y la autenticidad de la documentación de respaldo, de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 95 de la ley N° 10.336, así como efectuar
un análisis financiero y presupuestario de la Municipalidad de Buin, acorde con lo
establecido en la ley N° 18.695, el detreto ley N° 1.263, de 1975, y el decreto
N° 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda, en el período comprendido entre el 1
de enero y el 31 de diciembre de 2015.
De igual manera, se analizó la denuncia,
ingresada bajo la referencia N° 216.819, de
2016, del Consejo para la Transparencia, que dice relación con la falta de respuesta
a la solicitud de información presentada por el señor Rodrigo Araya Bahamondes,
ante la Municipalidad de Buin, respecto a la falta de actualización durante el año
2016, de la página www.leylobby.gob.cl/instituciones/mu014,
y del viaje a China que
habría realizado el Alcalde de la época, que tampoco habría sido publicado en la
referida plataforma.
PREGUNTAS DE LA AUDITORÍA
•
¿La Municipalidad de Buin en materia presupuestaria y contable, se ajusta a las
instrucciones impartidas por esta Entidad Fiscalizadora y lo indicado por el
Ministerio de Hacienda?
•
¿Los procedimientos utilizados por la entidad comunal para la formulación de los
presupuestos permiten cubrir todas las obligaciones adquiridas por la entidad?
•
¿El municipio efectúa gestiones para realizar el pago de sus obligaciones en los
plazos comprometidos?
PRINCIPALES RESULTADOS
•
Del análisis a los antecedentes presupuestarios y financieros, al 31 de
diciembre de 2015, se estableció que para la formulación del presupuesto 2015, la
entidad edilicia presentó como ingreso estimado, en el subtítulo 12, Recuperación
de Préstamos, la suma de $ 1.342.565.000, dé los cuales solo se enteraron en arcas
municipales $ 107.620.224, equivalente al 8,02% del monto proyectado, sin que se
efectuaran los ajustes presupuestarios; cifra que además incidió en el déficit
determinado por este Organismo de Control, que ascendió $ 451.132.755, en
atención a que los gastos devengados fueron superiores respecto de los ingresos
percibidos. Asimismo, se constató que los recursos disponibles no cubrieron la
deuda exigible, comprobándose un déficit de caja de $ 142.676.260, a igual fecha.
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DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
Sobre lo expuesto, esa entidad comunal, en lo sucesivo, deberá preparar y modificar
los presupuestos de conformidad con lo dispuesto en los artículos Nos 5°, letra b),
Municipalidades, en orden a que la administración de los recursos presupuestarios
y financieros, se ejecute de conformidad con las normas sobre Administración
Financiera del Estado, con el objeto de obtener el equilibrio en las finanzas, todo lo
cual será verificado en futuras auditorías.
Además, deberá instruir un procedimiento disciplinario, remitiendo copia del acto
administrativo que lo formaliza, a la Unidad de Seguimiento de Fiscalía de esta
Entidad de Control, en el plazo de 15 días hábiles, contados desde el día siguiente
de la recepción del presente informe.
•
Se comprobó que ese municipio omitió registrar en su contabilidad, al 31 de
diciembre de 2015, las deudas contraídas con las empresas Padlock Security S.A. y
CGE Distribución S.A., por la suma total de $ 483.730.261. El órgano comunal
deberá contabilizar como obligaciones financieras la citada cifra, de conformidad a
lo establecido en el oficio circular N° 60.820, de 2005, de este origen, sobre
Normativa del Sistema de Contabilidad Gener?l de la Nación, en el plazo de 60 días
hábiles, contado desde el día siguiente de la recepción del presente informe.
Asimismo, deberá incoar un procedimiento disciplinario a objeto de determinar las
eventuales responsabilidadeá administrativas que se deriven, debiendo remitir a la
Unidad de Seguimiento de Fiácalía, el decreto alcaldicio que ordene su instrucción,
en el plazo de 15 días hábiles, contados desde el día siguiente de-la recepción de
este documento.
•
Se corroboró que esa entidad edilicia no aplicó la metodología definida para
la determinación del saldo inicial de caja, contenida en el oficio circular N° 46.211,
de 2011, de este origen, determinándose un saldo negativo de $ 220.710.215, que
difiere del monto consignado en el Estado de Situación Presupuestaria, al 31 de
diciembre de 2015, que ascendió a $ 970.553.000, lo que implica una diferencia de
$ (1.191.263.215). La entidad edilicia, en lo sucesivo, deberá atenerse al
procedimiento antes mencionado, aspecto que será verificado en futuras auditorías.
Además, deberá ordenar un procedimiento disciplinario, con la finalidad de
determinar las eventuales responsabilidades administrativas que se deriven,
remitiendo el decreto alcaldicio que lo inicie a la Unidad de Seguimiento de Fiscalía,
en el plazo de 15 días hábiles, contados desde el día siguiente de la recepción del
presente informe.
•
Se verificó la existencia de compromisos pendientes de pago al 31 de diciembre
de 2015, que no se encontraban registrados como deuda exigible, no obstante
cumplir con los requisitos para su incorporación, generando con ello una
subvaloración por la suma de $ 113.661.397, al término del ejercicio presupuestario
2015. La municipalidad, en lo sucesivo, deberá reconocer los hechos económicos
en la oportunidad en que estos se generen u ocurran, independiente de que hayan
sido percibidos o pagados, acorde a lo establecido en el oficio circular N° 60.820, de
2005, de este origen, lo que será verificado en próximas auditorías que se efectúen
al municipio.
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DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORIA 2
PMET N°_ 16.051/2016
REF N° 237.580/2016
DIVISA N°
1.956/2016
INFORME FINAL N° 1.019, DE 2016,
SOBRE
AUDITORIA
AL
MACROPROCESO DE FINANZAS, EN LA
MUNICIPALIDAD DE BUIN.
SANTIAGO,
3
o
D I
En cumplimiento , del plan anual de
fiscalización de esta Entidad de Control para el año 2016, y en conformidad con lo
establecido en los artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336, de Organización y
Atribuciones de- la Contraloría General de la República, y el artículo 54 del decreto
ley N° 1.263, de 1975, Orgánico de Administración Financiera del Estado, se efectuó
una auditoría al macroproceso de finanzas en la Municipalidad de Buin. El equipo
que ejecutó la revisión fue integrado por los señores Pietro Bernasconi Romero y
Cristian Cárcamo Díaz, auditor y supervisor, respectivamente.
JUSTIFICACIÓN
Como resultado del análisis realizado a la
información contable remitida a esta Contraloría General, por los municipios de la
Región Metropolitana al 31 de diciembre de 2015, se determinó -en el marco del
proceso de planificación para el año 2016, de este Organismo de Fiscalización- que
la Municipalidad de Buin mantenía un saldo de acreedores presupuestarios
pendiente de pago, a la misma fecha mencionada anteriormente, ascendente ala
suma de $ 2.324.939.529, de los cuales el 79,4% corresponde al ítem 34.07 Deuda
Flotante, lo que equivalé a un total de $ 1.846.579.921, situación que eventualmente
denotaría una falta de eficiencia y eficacia en los procesos de registro y pago de las
obligaciones contraídas por la entidad.
ANTECEDENTES GENERALES
En relación al macroproceso de finanzas es
dable hacer presehte que las municipalidades se encúentran sujetas, en los ámbitos
presupuestario y financiero, a las reglas generales consignadas en el citado decreto
ley N° 1.263, de 1975, y la ley N° 18.695, Orgánica Constitucional de
Municipalidades, la cual en su artículo 65, letra a), establece que la autoridad
comunal requerirá el acuerdo del Concejo Municipal para aprobar el presupuesto
municipal y sus modificaciones, en tanto su artículo 81, prescribe que dicho cuerpo
colegiado solo podrá aprobar presupuestos debidamente financiados.
AL SEÑOR
ORGE BERMÚDEZ SOTO
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ONTRALOR GENERAL DE LA REPÚBLICA
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ÁREA DE AUDITORÍA 2
Por su parte, la deuda flotante es un
concepto de naturaleza presupuestaria previsto en el decreto N° 854, de 2004, del
Ministerio de Hacienda, que Determina Clasificaciones Presupuestarias, el cual
alude a aquellas obligaciones devengadas y no solucionadas al 31 de,diciembre del
ejercicio anterior, por lo que configura un pasivo transitorio que al momento de su
generación necesariamente debió haber contado con la suficiente disponibilidad
presupuestaria, en el ítem correspondiente a la naturaleza del respectivo hecho
económico, por lo que procedía que fueran cubiertas con el saldo inicial de caja, y
en subsidio, solventarse con los fondos consultados en el presupuesto vigente, tal
como lo dispone el dictamen N° 57.602, de 2010, de este origen.
Asimismo, es pertinente indicar que la
determinación de dicho componente se realiza en base a las cuentas que provee el
Sistema de Contabilidad General de la Nación, efectuándose su cálculo a partir de
los saldos de las cuentas contables representativas de los conceptos incluidos en la
definición que se establece en el clasificador presupuestario, según la metodología
que esta Entidad de Control estableció en el oficio circular N° 46.211, de 2011.
Cabe mencionar que, con carácter
confidencial, mediante el oficio N° 85.151, de 25 de noviembre de 2016, fue puesto
en conocimiento de la autoridad comunal, el preinforme de observaciones N° 1.019,
de esta anualidad, con la finalidad de que formúlara los alcances y precisiones, que
a su juicio procedieran, lo que se concretó a través del oficio ordinario N° 608/2016,
de 1 de diciembre de igual año, mediante el cual la autoridad comunal expresa, en
síntesis, que proporcionará en la instancia de seguimiento del presente informe, las
respuestas a las observaciones efectuadas con la debida profundidad y
fundámentación, en razón de lo cual se mantienen todas las observaciones
originalmente formuladas.
OBJETIVO
La auditoría tuvo por objeto comprobar el
cumplimiento de la normativa legal y reglamentaria, atingente al macroproceso de
finanzas, verificando la veracidad y fidelidad de las cuentas, de acuerdo con la
normativa contable emitida por este órgano de Control, y la autenticidad de la
documentación de respaldo, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 95 de la
aludida ley N° 10.336, psí como efectuar un análisis financiero y presupuestario en
la Municipalidad de Buin, acorde con lo establecido en la ley N° 18.695, el decreto
ley N° 1.263, de 1975, y el decreto N° 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda, en
el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2015.
Respecto a las obligaciones registradas en
la cuenta contable 215-34-07 Deuda Flotante, comprobar su exigibilidad, la
documentación de respaldo de los pagos efectuados por este concepto, y la correcta
imputación presupuestaria de estas, análisis que en algunos casos abarcó meses
osteriores, en cuanto se consideró necesario.
4
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ÁREA DE AUDITORÍA 2
Por otra parte, con el propósito de validar la
integridad de la deuda flotante al 31 de diciembre de 2015, se revisaron las fechas
de recepción de las facturas y los documentos de respaldo registrados en el subtítulo
22, Gasto en Bienes y Servicios de Consumo, durante el primer trimestre del año
2016.
Adicionalmente, la auditoría incluyó el
análisis de la denuncia ingresada bajo la referencia N° 216.819, de 2016, del
Consejo para la Transparencia, que dice relación con la falta de respuesta a la
solicitud de información presentada por el señor Rodrigo Araya Bahamondes ante la
Municipalidad de Buin, respecto a la falta de actualización de la página
www.leylobby.gob.cl/instituciones/mu014,
durante el año 2016, de esa entidad
comunal, y del viaje a China que habría realizado el Alcalde de la época, que
tampoco habría sido publicado en la referida plataforma.
La finalidad de la revisión fue determinar si
las transacciones se encuentran debidamente documentadas, sus cálculos son
exactos y están adecuadamente registradas. Todo lo anterior, en cóncordancia con
la Ley de Organización y Atribuciones esta Entidad de Control.
METODOLOGÍA
El examen se practicó de acuerdo con la
metodología de auditoría de este Organismo Fiscalizador, contenida en la resolución
N° 20, de 2015, que Fija Normas que Regulan las Auditorías Efectuadas por la
Contraloría General de la República, y los procedimientos de control dispuestos en
la resolución exenta N° 1.485, de 1996, que Aprueba Normas de Control Interno de
esta Entidad de Fiscalización, ambas de este origen, considerando los resultados de
evaluaciones de control interno respecto de las materias examinadas, y
determinándose la realización de pruebas de auditoría en la medida que se
estimaron necesarias, tales como, análisis documental y contable, y validaciones en
terreno, entre otros.
Las observaciones que esta Institución
Contralora formula con ocasión de las fiscalizaciones que realiza se clasifican en
diversas categorías, de acuerdo con su grado de complejidad. En efecto, se entiende
por Altamente complejas/Complejas, aquellas observaciones que, de acuerdo a su
magnitud, reiteración, detrimento patrimonial, eventuales responsabilidades
funcionarias, son consideradas de especial relevancia porta Contraloría General; en
tanto, se clasifican como Medianamente complejas/Levemente complejas, aquellas
que tienen menor impacto en esos criterios.
UNIVERSO Y MUESTRA
Cabe indicar que para el macroproceso de
finanzas no se consideraron muestras estadísticas ni analíticas, ya que se realizó un
examen financiero y preSupuestario de la entidad comunal, y de las principales
cuentas del Balance de Comprobación y de Saldos, al 31 de diciembre de 2015.
5
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DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
En cuanto a los acreedores presupuestarios
registrados en la cuenta contable 215-34-07, Deuda flotante, el saldo a la fecha
previamente citada corresponde a $ 2.324.939.529, seleccionando analíticamente
para su revisión a los tres mayores proveedores que conforman esa partida
correspondientes a las empresas CGE Distribución S.A., Padlock Security S.A. y
Sistemas Modulares de Computación Limitada, por la suma de $ 2.076.013.738,
correspondiente a un 89% del total antes mencionado, conformada a su vez por 82
facturas.
Por su parte, los gastos devengados y
pagados en el primer trimestre de 2016, con cargo al subtítulo 22, Gastos en bienes
y servicios de consumo, correspondieron a 1.725 operaciones, por un monto total de
$ 1.492.626.977.
Las partidas de gastos sujetas a examen se
determinaron analíticamente, efectuándose la revisión del total de los desembolsos
antes identificados. El detalle se presenta a continuación:
MATERIA
ESPECÍFICA
UNIVERSO
MUESTRA
EXAMINA
TOTAL
DO
$
N"
$
N"
$
N"
Deuda flotante al 31
de
diciembre
de
2015
2.324.939.529
307
2.076.013.738
82
2.076.013.738
82
Gastos del subtítulo
22
devengados
durante
el
primer
trimestre de 2016
1 492 626 977
" '
-
1.725
1.492.626.977
1.725
1.492.626.977
1.725
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de los datos proporcionados por la Dirección de
Administración y Finanzas de la Municipalidad de Buin.
*-Cantidad de facturas.
La información utilizada fue proporcionada
por la.Directora de Administración y Finanzas de la Municipalidad de Buin y puesta
a disposición de esta Contraloría General, mediante el oficio ordinario N° 55, de 7
de septiembre de 2016.
RESULTADO DE LA AUDITORÍA
Del examen practicado se determinaron las
siguientes situaciones:
1
ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
El estudio de la estructura de control interno
y sus factores de riesgo, permitió obtener una comprensión del entorno en qué se
ejecutan las operaciones, del cual se desprende lo que a continuación se indica:
1.
La Dirección de Control de la
Municipalidad de Buin no ha realizado auditorías o revisiones a las materias
examinadas -finanzas y deuda flotante-, en los últimos 3 años, situación que fue
ratificada por su director, mediante correo electrónico de 22 de septiembre 2016.
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DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
Lo anterior, considerando el impacto de las
materias examinadas en el presupuesto de esa entidad comunal, constituye una
debilidad de control interno que se aparta de lo previsto en el numeral 38 de la citada
resolución exenta N° 1.485, de 1996, de este origen, en cuanto a que los directivos
deben vigilar continuamente sus operaciones y adoptar inmediatamente las medidas
oportunas ante cualquiera evidencia de irregularidad o de actuación contraría a los
principios de economía, eficiencia y eficacia, como asimismo, a lo indicado en su
numeral 72, respecto a que la dirección es responsable de la aplicación y vigilancia
de los controles internos específicos necesarios para sus operaciones, y que debe
ser consciente de que una estructura rigurosa en este ámbito es fundamental para
controlar la organización, los objetivos, las operaciones y los recursos.
2.
De igual manera, no consta que el
Director de Control haya informado trimestralmente al Concejo Municipal sobre el
estado de cumplimiento de los pagos por concepto de cotizaciones previsionales, de
los trabajadores que se desempeñan en la Corporación Municipal de Desarrollo
Social de Buin, vulnerando con ello lo dispuesto en el artículo 29, letra d), de la ley
Cabe hacer presente que, ante el
.
requerimiento de esta Entidad de Control, la. Superintendencia de Pensiones
informó, mediante el oficio ordinario N° 27.603, de 24 de octubre de 2016, que la
citada corporación adeudaba por cotizaciones previsionales, al 31 de diciembre de
2015, la suma de $ 717.337.971, cuyo detalle se expone en Anexo N° 1.
Sobre este mismo aspecto, cabe señalar
que el artículo 60 de la ley N° 18.695, prescribe que se entenderá que se configura
un notable abandono de deberes, entre otros, cuando el Alcalde, en forma reiterada,
no pague íntegra y oportunamente las cotizaciones previsionales correspondientes
a sus funcionarios o a trabajadores de los servicios traspasados en virtud de lo
dispuesto en el decreto con fuerza de ley N° 1-3.063, de 1979, del entonces
Ministerio del Interior, y de aquellos servicios incorporados a la gestión municipal. El
Alcalde siempre deberá velar por el cabal y oportuno pago de las cotizaciones
previsionales de los funcionarios y trabajadores aludidos precedentemente, y
trimestralmente deberá rendir cuenta al concejo municipal del estado en que se
encuentra el cumplimiento de dicha obligación.
3.
En relación a los sumarios e
investigaciones sumarias, es preciso indicar que lá Municipalidad de Buin, al 31 de
diciembre de 2015, mantenía pendiente de finalizar 30 procesos disciplinarios, los
cuales se exponen en el Anexo N° 2 de este informe, y que fueron asignados a los
funcionarios que se individualizan en el siguiente cuadro, situación confirmada por
la Directora de Asesoría Jurídica (S), doña Evelyn Vignolo Riquelme, mediante el
correo electrónico de 23 de septiembre de 2016. El resumen es el siguiente:
7
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
NOMBRE DE LOS
FISCALES
PROCEDIMIENTOS DISCIPLINARIOS PENDIENTES*
TOTAL
INVESTIGACIONES
SUMARIAS
SUMARIOS
ADMINISTRATIVOS
2013
.
2014
2015
Total
2013
2014
2015
Total
Ignacio Sánchez Parra
3
2
0
5
0 0
0
•
0
5
Carmen Calderón Hidalgo
1 1
0
2
1
0
0
1
3
Freddy Carrasco Salazar
5
0
0
5
1
0
0
1
6
Gerónimo Martini Gormaz
1
5
2
8
0
0
0
0
8
José Torres Urriola
0
2'
1
3
-
0
0
0 0
3
Raúl Opazo Urtubia
0 0
2
2
0
.0
0
'
0
2
Viviana Vargas Sandoval
3
0
0
3
0
0
0
0
3
TOTAL
13
10
5
28
2
0
0
2
30
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de la documentación proporcionada por la Directora
de Asesoría Jurídica (S), mediante el correo electrónico de 23 de septiembre de 2016, referente a los
procedimientos disciplinarios pendientes.
(*): Corresponde al año eh que se ordenó la instrucción del proceso disciplinario.
Lo expuesto precedentemente vúlnera lo
previsto en los artículos 124, inciso tercero, y 133, inciso segundo, ambos de la 'ley
N° 18.883, sobre Estatuto Administrativo para Funcionarios Municipales, que
establecen, respectivamente, que las investigaciones sumarias no podrán exceder
de cinco días y la investigación de los hechos en los sumarios administrativos deberá
realizarse en el plazo de veinte días.
Asimismo, el artículo 141 de la mencionada
ley, dispone que vencidos los plazos de instrucción de un sumario y no estando éste
afinadó, el Alcalde que lo ordenó deberá revisarlo, adoptar las medidas tendientes a
agilizarlo y determinar la responsabilidad del fiscal, sin perjuicio que, conforme lo
dispone el artículo 28 de la anotada ley N° 18.695, le corresponde a la unidad jurídica
de cada entidad edilicia supervigilar los procesos disciplinarios en tramitación (aplica
dictamen N° 685, de 2013, de este origen).
4.
La licitación pública ID N° 2723-55-
LQ15, denominada "Contratación Sistemas de Información Municipal", fue
adjudicada a la empresa Sistemas Modulares de Computación Limitada, a través del
decreto alcaldicio TC N° 106, de 27 de abril de 2016. El contrato fue suscrito el 23
de mayo de 2016 y sancionado por el decreto alcaldicio N° 149, de 10 de junio de
igual anualidad, por medio del cual se determinó, entre otras materias, su vigencia
de 36 meses, a partir de la firma del mismo. El monto mensual convenido fue de
$ 2.796.500, Impuesto al Valor Agregado incluido, lo que determina un monto total
del contrato que asciende a $ 100.674.000, equivalente a 2.212,76 Unidades
Tributarias Mensuales, UTM, a esa misma fecha.
8
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORIA
ÁREA DE AUDITORIA 2
Al respecto, se constató un incumplimiento
a lo previsto en el artículo 65°, letra j), de la citada ley
18.695, puesto que el
municipio no sometió oportunamente" a la aprobación del Concejo Municipal, la
propuesta de adjudicación, dado que el valor total convenido supera las 500
unidades tributarias mensuales y, además, el plazo de su vigencia excede el período
alcaldicio, sierido aprobado por el referido cuerpo colegiado, en definitiva, tres meses
después de la suscripción del convenio, mediante los acuerdos NOS 674 y 675, ambos
de 12 de septiembre de 2016, y sancionados por los decretos alcaldicios Nos 2.441
y 2.442, emitidos el día 13 de igual mes y año.
II.
EXAMEN DE LA MATERIA AUDITADA
1.
Macroproceso de finanzas.
1.1
Análisis presupuestario.
Como ya se mencionó, las Municipalidades
se encuentran sujetas, en los ámbitos presupuestario y financiero, a las reglas
generales previstas en el decreto ley
1.263, de 1975, y en la ley
18.695, ambos
ya citados, los que contemplan una serie de preceptos éspecialés que dicen relación
con la aprobación del presupuesto municipal y los servicios traspasados o
incorporados a la gestión del municipio.
En este contexto, a través, del acuerdo del
Concejo Municipal
N°
250, tomado en sesión extraordinaria
N°
98, de 1 de diciembre
de 2014, fue aprobado el presupuesto municipal para el año- 2015, ascendente a
$ 16.131.184.000, el que fue formalizado por el decreto alcaldicio
N°
3.280, de igual
data. •
Sobre el particular, cabe indicar que en el
período en revisión, el municipio efectuó siete modificaciones presupuestarias,
ascendentes a $ 4.994.472.427 -detalladas en el Anexo
N°
3-, las que fueron
aprobadas por el referido cuerpo colegiado, conforme lo establecido en el artículo
65, letra a), de la citada ley
18.695, que dispone, en lo que interesa, que el Alcalde
requiere el acuerdo del concejo para aprobar el presupuesto municipal y sus
modificaciones, determinándose su presupuesto final vigente, al 31 de diciembre de
2015, en $ 21.125.656.427.
Enseguida, es preciso exponer el detalle de
los ingresos presupuestarios aprobados y vigentes al 31 de diciembre de 2015, y los
efectivamente percibidos durante ese período, advirtiéndose las siguientes
diferencias:
9
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
•
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
SUBTITULO*
PRESUPUESTO
VIGENTE
AL-31-12-2015
$
PERCIBIDO
$
DIFERENCIAS
MONTO
$
03 Tributos sobre el uso de
bienes
y
la
realización
de
actividades
•
7.134.004.000
6.780.768.336
353.235.664
94,05
05 Transferencia corrientes
7.570.145.682
6.516.642.673
1.053.503.009
' 86,08
07 Ingresos de operación
220.350.000
126.741.673
93.608.327
57,52
08 Otros ingresos corrientes
2.787.191.000
2.604.976.362
182.214.638
93,46
12
Recuperación
de
préstamos
1.342.565.000
107.620.224
1.234.944.776
8,02
13
Transferencias
para
gastos de capital
1.100.849.000
492.351.477
608.497.523
44,72
TOTAL INGRESOS (
1
)
20.155.104.682
16.629.100.745
3.526.003.937
Fuente de Información: Elaboración propia en base a la información contenida en el Estado Presupuestario de .
Ingresos al 31 de diciembre de 2015, de la Municipalidad de Buin.
*: Información corroborada con el Estado de Situación Presupuestaria año 2015, remitido por esa entidad
comunal a la División de Análisis Contable de esta Contraloría General.
(1) El rotal de Ingresos no considera el saldo inicial de caja ascendente a $ 970.553.000, vigente al 31 de
diciembre de 2015.
a)
Formulación del presupuesto del subtitulo 12
Tal como se señaló previamente, el
municipio aprobó el presupuesto municipal 2015, mediante el decreto alcaldicio
N°
3.280, de 2014, el que incluyó el subtítulo 12, "Recuperación de Prestamos", por
la suma de $ 1.342.565.000, cifra que, de acuerdo a la memoria explicativa del
presupuesto, debía responder a los criterios técnicos metodológicos, entre los que
se consideran, el comportamiento histórico de dichas cuentas, la variación del índice
de precios al consumidor estimada en un 5%, el plan de gestión financiera 2012 al
2016, este último que contempló medidas de recaudación para obtener mayores
ingresos, y finalmente, en consideración al déficit estructural de los años 2009 y
2012, se estableció la estimación de los ingresos bajo un criterio conservador, sobre
la base de lo efectivamente percibido en los años 2013 y 2014.
Ahora' bien, del análisis a las cifras
presentadas y aprobadas en el presupuesto, no se advierte apego a dichas
directrices, toda vez que los ingresos efectivamente percibidos desde, al menos, el
ño 2012, alcanzaron cifras menores a la proyectada, tal como se expone en el
uadro que seguidamente se presenta:
(
-10-
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
AÑO
A
B C
C/A
POR PERCIBIR
$
•
PRESUPUESTADO
$
DEVENGADO
$
PERCIBIDO
$
0/
0
2012
295.116.000
1.256.009.264
75.180.042
25,47%
1.180.829.222
2013
233.500.000
1.449.195.646
87.733.208
37,57%
1.361.462438
2014
1.286.952.000
1.896.062.058
156.939.911
12,19%
1.739.122.147
TOTALES
1.815.568.000
4.601.266.968
319.853.161
75,24%
4.281.413.807
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de la informac'ón contenida en los estados
presupuestarios de ingreso, de los años 2012 a 2014, y los Balances de Comprobación y de Saldos, de esos
mismos períodos.
Dicho lo anterior, procede indicar que para
el año 2015,'tal como se señalara anteriormente, el presupuesto aprobado para el
subtítulo 12, fue de $ 1.342.565.000, el que se mantuvo invariable hasta el mes de
diciembre de ese mismo año, no obstante, durante ese período solo se, percibió la
suma de $ 107.620.224, que equivale al 8,02% del aludido total, sin que
posteriormente se hubiesen éfectuado las modificaciones presupuestarias
necesarias a objeto de ajustar ese ítem a los ingresos efectivamente percibidos.
Al respecto, cabe advertir que de
primero, de la ley N° 18.695, el Alcalde se encuentra en el imperativo de presentar,
de manera oportuna, las reformas necesarias para que el instrumento en análisis
esté debidamente financiado; que el cuerpo colegiado debe velar por la mantención
de su equilibrio, y que la ley ha sido especialmente rigurosa al regular su intervención
en relación, específicamente, con aquellos ajustes presupuestarios tendientes a
cubrir los déficit advertidos durante el ejercicio correspondiente y con los que puedan
afectar la adecuada provisión de los fondos destinados a los gastos derivados,
concerniéndole especialmente al jefe de la unidad de control representar la situación
deficitaria que en él advierta, debiendo el cuerpo colegiado examinar trimestralmente
el programa de ingresos y gastos, introduciendo las modificaciones correctivas a que
hubiere lugar, a proposición del Alcalde (aplica los dictámenes Nos 55.257, de 2003,
62.690, de 2012, y 78.628, de 2013, todos de este origen).
b)
Ejecución Presupuestaria 2015.
De acuerdo con la información contenida en
los Estados Presupuestarios de Ingresos y Gastos, al 31 de diciembre de 2015, se
determinó que los ingresos percibidos totalizaron un monto de $ 17.599.653.745,
equivalente al 83,3% del presupuesto vigente del año, que ascendió a
$ 21.125.657.682. En tanto, los gastos devengados y pagados a la misma fecha,
sumaron $ 15.725.837.970, equivalentes al 74,44% del presupuesto vigente.
Ahora bien, del análisis a la gestión
presupuestaria de ese período, se estableció que el presupuesto de la gestión
municipal presentó una situación deficitaria al 31 de diciembre de 2015, por la suma
-11-
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
de $ 451.132.755, toda vez que las obligaciones devengadas excedieron a los
ingresos efectivamente percibidos, situación que se expone en detalle en el siguiente
cuadro:
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA AL
31 DE DICIEMBRE DE 2015*
SUBT.
INGRESOS
-
PRESUPUESTARIOS
DEVENGO
$
PERCIBIDO
$
DIFERENCIA
$
03
Tributos sobre el usos de bienes
7.615.694.183
.
6.780.768.336
834.925.847
05
Transferencias corrientes
6.519.727.873
6.516.642.673
3.085.200
07
Ingresos de operación
127.375.262
126.741.673
633.589
08
Otros ingresos corrientes
2.646.549.687
2.604.976.362
41.573.325
12
Recuperación de préstamos
1.860.110.220
107.620.224
1.752.489.996
13
Transferencias
para
gastos • de
capital
492.351.477 492.351.477
0
15
Saldo inicial de caja
970.553.000
970.553.000
0
TOTALES
.
20.232.361.702
17.599.653.745
2.632.707.957
SUBT
GASTOS
PRESUPUESTARIOS
—
PAGADO.
$
DEVENGO
$
DIFERENCIA
$
21
Gastos en personal
3.462.889.200
3.463.238.744
349.544
22
Bienes y servicios de consumo
3.309.536.679
3.690.250.745
380.714.066
23
Prestaciones de seguridad social
151.184.629 151.184.629
0
24
Transferencias corrientes
8.071.308.997
8.133.194.242
61.885.245
25
Íntegros al fisco
24.415.872
25.053.491
637.619
26
Otros gastos corrientes
24.098.825
26.999.652
2.900.827
29
Adquisición
de
activos
no
financieros
-
.
70.874.524
71.623.546
749.022.
31
Iniciativas de inversión
352.031.245
383.163.531
31.132.286
33
Transferencias de capital
.
27.931.638
27.931.638.
0
34
Servicio de la deuda
2,31.566.361
2.078.146.282
1.846.579.921
TOTALES
15.725.837.970
18.050.786.500
2.324.948.530
Diferencias
- 4.506.523.732
(451.132.755)
Déficit presupuestario
(451.132.755)
Fuente de Información: Elaboración propia en base a los Estados presupuestario de ingresos y gastos del año
2015, proporcionados por parte de la Directora de Administración y Finanzas de la Municipalidad de Buin.
*: Información corroborada con el Estado de Situación Presupuestaria año 2015, remitido por esa entidad
comunal a la División de Análisis Contable de esta Contraloría General.
De lo anterior, se desprende que la
formulación presupuestaria vigente al término del período auditado, se encuentra
afectada en el monto de $ 1.234.944.776, correspondiente a la diferencia advertida
entre los ingresos presupuestados y los efectivamente percibidos del aludido
subtítulo 12, cifra que no representa una fuente real de recursos para ese organismo
comunal.
En este sentido, resulta conveniente citar el
dictamen N° 39.729, de 2013, de este origen, que establece que la circunstancia que
los desembolsos se efectuaran sin contar con la respectiva disponibilidad
presupuestaria, vulnera el principio de la legalidad del gasto, consagrado en normas
esenciales de nuestro ordenamiento jurídico, como lo son los artículos 6°, 7°, 98 y
100 de la Constitución Política de la República, conforme a los cuales los organismos
-12-
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
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SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
públicos deben obrar estrictamente de acuerdo a las atribuciones que les confiere la
ley y, especialmente, en el aspecto financiero, obáervar la preceptiva que rige el
gasto público como el decreto ley
1.263, de 1975, y, asimismo, el artículo 56 de
la ley
10.336, que regula la imputación presupuestaria de todo egreso.
1.2
Análisis Financiero.
Del examen practicado a la situación
financiera de la Municipalidad de Buin al 31 de diciembre de 2015, sustentado en los
antecedentes proporcionados por esa entidad comunal, se determinó que ésta
presentaba un déficit de caja ascendente a $ 142.676.260, toda vez que los recursos
financieros disponibles fueron menores a la deuda exigible, situación que se detalla
a continuación:
CONFORMACIÓN DE LA DEUDA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
MONTO
$
(+) Disponibilidad en cuentas corrientes
2.051.376.398
(+) Disponibilidad en caja
130.895.872
(=) Reursos financieros disponibles
2.182.272.270
(-) Deuda exigible
2.324.948.530
(=) Déficit financiero (Recursos financieros menos deuda exigible)
(142.676.260)
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de los datos obtenidos del Balance de Comprobación
y de Saldos del municipio y del Estado Presupuestario de Gastos, ambos al 31 de diciembre de 2015, información
proporcionada por la Directora dé Administración y Finanzas de esa entidad comunal.
A lo anterior, se debe agregar la deuda no
contabilizada por el municipio al 31 de diciembre de 2015, expuesta en los numerales
2.3.1, 2.3.2 y 2.4, de este apartado, por las sumas de $ 6.718.074, $ 477.012.187 y
$ 113.661.397, respectivamente, determinándose, en definitiva, un déficit financiero
que asciende a $ 740.067.918.
Lo observado precedentemente constituye
una vulneración al principio de sanidad y equilibrio financiero -consagrado tanto por
la Ley Orgánica Constitucional de Municipalidades, como en el referido decretó ley
N°
1.263, de 1975, el que debe aplicarse en todos los procesos que conforman el
sistema de administración financiera municipal -presupuestario, contable y de
administración de fondos-, y en el que le corresponde participar al Alcalde, como
autoridad máxima de la entidad edilicia, a la secretaría comunal de planificación y a
la unidad encárgada de administración y finanzas, todo ello, con arreglo a lo
dispuesto en los artículos 56; 63, letra e); 21, letras b) y c), y 27, letra b), de la aludida
18.695 (aplica
-
criterio contenido en el dictamen
N°
39.729, de 2013, de este
origen).
1.3
Análisis contable.
De la información consignada en los
reportes contables proporcionados por esa entidad comunal —a saber, Balance de
Comprobación y de Saldos, libros mayores analíticos y estados presupuestarios de
- 13 -
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ingresos y gastos-, analizada con el objeto de verificar que se ajustaran a las normas
y procedimientos contables contenidas en los oficios circulares de este Organismo
Fiscalizador, Nos 60.820, de 2005, sobre Normativa del Sistema de Contabilidad
General de la Nación, y 36.640, de 2007, Manual de Procedimientos Contables para
el sector municipal, respectivamente, se verificaron las siguientes situaciones:
a)
Registro de deudores morosos.
Examinado el Estado Presupuestario de
Ingresos, al 31 de diciembre de 2015, se detectó que los saldos reflejados en las
cuentas contables 115-12-10-001, Patentes Municipales, 115-12-10-002, Permisos
de Circulación y 115-12-10-003, Derechos de Aseo, no eran coincidentes con la
información proporcionada por la Directora de Administración y Finanzas, mediante
correo electrónico de 27 de octubre de 2016, respecto a los saldos por cobrar, por
esos conceptos, registrados en los sistemas informáticos utilizados por dicha
repartición comunal. El detalle es el siguiente:
DETALLE
MOROSIDAD AL 31-12-2015*
SEGÚN
REGISTROS
AUTOMÁTICOS
$
SEGÚN ESTADO
PRESUPUESTARIO
DE INGRESO
$
DIFERENCIA
$
Patentes Municipales
1.394.766.029
1.229.662.433
165.103.596
Permisos de circulación .
508.615.191
23.099.222
485.515.969
Derechos de aseo
314.769.142
(19.290.866)
334.060.008
TOTAL
2.218.150.362
1.233.470.789
984.679.573
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de la información proporcionada por la Directora de
Administración y Finanzas, mediante correo electrónico de 27 de octubre de 2016.
*: Información corroborada a nivel global del subtítulo 12 "Recuperación de Préstamos", con el Estado de
Situación Presupuestaria año 2015, remitido por esa entidad comunal a la División de Análisis Contable de esta
Contraloría General.
De .lo anterior, se desprende que esa
entidad comunal no ha registrado el devengamiento de los ingresos generados a
través de los mencionados derechos municipales,' por la suma de $ 984.679.573,
ocasionando una subvaluación del activo por ese monto.
Al respecto; corresponde precisar que la
normativa, aprobada por el oficio circular N° 60.820, de 2005, de este origen, y sus
modificaciones establece, entre otras regulaciones, el principio de exposición y
devengado para el reconocimiento de los hechos económicos, en virtud del cual
deben contabilizarse todos los recursos y obligaciones en la oportunidad en que se
generen u ocurran, independientemente de que hayan sido percibidos o pagados, lo
que no aconteció en la especie.
Asimismo, lo mencionado no guarda
armonía con- los principios de control, responsabilidad, eficiencia y eficacia,
-14-
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ÁREA DE AUDITORÍA 2
consagrados en el artículo 3° de la ley N° 18.575, Orgánica Constitucional de Bases
de la Administración del Estado.
Por último, cabe indicar que el saldo
negativo de la cuenta 115-12-10-003, denominada Derechos de Aseo, por
$ (19.290.866), será abordado en el numeral 1.4, de este apartado.
b)
Oportunidad en el registro de los ingresos por subsidiós de salud por licencias
médicas.
Los ingresos por este concepto son
contabilizados en la cuenta 115-08-01-002, Recuperaciones artículo 12 ley
N° 18.196, del catálogo de cuentas del sector municipal, efectuando el registro en
base al procedimiento D-06,•consignado en el mencionado oficio circular N° 36.640,
de 2007, de esta procedencia, y sus modificaciones.
Al respecto, se verificó que el
reconocimiento contable de las instancias de devengado y percibido de estas
operaciones, son contabilizadas en forma simultánea al momento de percibir el
dinero, sin ajustarse a lo establecido en la nota explicativa del precitado
procedimiento, que indica que el devengamiento de estos ingresos se configura al
momento en que la entidad presente la solicitud de cobro ante la institución de salud
previsional correspondiente.
c)
Activo Fijo.
La municipalidad auditada presentó al 31 de
diciembre de 2015, activos fijos por un monto de $ 4.613.598.901, y una
depreciación acumulada de $ 575.368.074, según se exhibe en el Balance de
Comprobación y de Saldos emitido a esa misma data, determinándose un activo fijo
neto de $ 4.038.230.827.
En base a la revisión efectuada a los bienes
de uso de esa entidad municipal, se determinaron las siguientes observaciones:
c.1) Sobre omisión de información en registro auxiliar.
La Municipalidad de Buin cuenta con un
registro auxiliar del activo fijo, consistente en una planilla de cálculo excel, en la cual
se consignan los bienes que lo conforman.
De la revisión efectuada a ésta se determinó
que las partidas que seguidamente se individualizan, incluyen en su composición
una valorización global asociada al concepto denominado de arrastre, sin que al
efecto sé cuente con el detalle de los bienes que lo conforman, todo lo cual no
permite mantener un adecuado control sobre dichos activos:
-15-
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NOMBRE
CODIGO
N°
MONTO
$
Muebles y enseres arrastre
141-06-01-001
91.712.465
Eq. Computaciones y periféricos arrastre
141-08
50.857.006
Terrenos saldos de arrastre
142-01-01-001
571.120.137
TOTAL
713.689.608
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de la información extraída del registro auxiliar de activo
fijo, proporcionada por la Dirección de Administración y Finanzas de la Municipalidad de Buin.
Asimismo, cabe agregar que el citado
archivo contiene los saldos iniciales al 1 de enero de 2015, más la actualización y
las depreciaciones del períódo y la acumulada a dicha fecha, como también la vida
útil asignada y restante, a lo que se agrega ,el saldo neto de los bienes de uso
depreciables y no depreciables contabilizados por la entidad edilicia.
Sin embargo, del análisis efectuado se
advirtió que dicha planilla de control carece de los datos referentes a la fecha de
incorporación y el costo de adquisición de los bienes, situación que fue confirmada
por el encargado de contabilidad de ese municipio, señor Jorge Díaz Cáceres,
mediante correo electrónico de 27 de octubre de 2016, hecho que no permitió
efectuar el reproceso de los cálculos realizados por esa entidad comunal, con el
propósito de validar las cifras reflejadas en los balances contables.
Ambas situaciones no se avienen con lo
previsto en el oficio circular N° 60.820, de 2005, de este Organismo Fiscalizador,
respecto al principio de exposición, el cual prescribe que los estados financieros
deben contener toda la información necesaria para una adecuada interpretación de
la situación presupuestaria y económica-financiera de las entidades contables.
c.2) Bienes en comodato.
Mediante el oficio ordinario N° 25/2016, de
6 de octubre de 2016, la Asesora Jurídica del municipio proporcionó un informe
actualizado, al mes de diciembre de 2015, de los bienes entregados en comodato a
las distintas juntas de vecinos, organizacianes comunitarias e instituciones varias,
de cuya revisión se determinó la existencia de 90 inmuebles y terrenos en dicha
situación, ubicados en diferentes locaciones de la comuna, cuyo detalle se expone
en el Anexo N° 4.
Ahora bien, del examen realizado se
estableció que el municipio no contabilizó dichos bienes en la cuenta contable 141-
13, Bienes de Uso no Depreciables en Comodato, la que al 31 de diciembre de 2015
presentaba un saldo de $ 12, contraviniendo las instrucciones impartidas por esta
Contraloría General a través del oficio circular N° 60.820, de 2005, capítulo II, sobre
normativa específica para bienes en comodato, que previene lo siguiente: "Los
bienes de uso cedidos en comodato deben contabilizarse como Bienes en
Comodato. El organismo propietario debe efectuar las actualizaciones y
depreciaciones que procedan, durante el curso de la vida útil del bien".
-16-
26-91. 927
CHILE
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c.3)
Sobre bienes dados de bajá incluidos en el activo fijo.
El municipio dio de baja dos camionetas
Nissan D-21, placas patentes ZT-7238 y ZT-7239, con el objeto de ser donados a la
Corporación de Desarrollo Social de Buin, hecho que se concretó mediante la
emisión del decreto alcaldicio N° 993, de 26 de marzo de 2013.
Sin embargo, del análisis realizado a los
antecedentes proporcionados por el municipio, se advirtió que esos vehículos
aparecen contabilizados, al 31 de diciembre de 2015, en las cuentas contables 141-
05-01-018 y 141-05-01-020, respectivamente, sin que esa entidad comunal haya
aplicado lo dispuesto en las instrucciones impartidas por esta Contraloría General a
través del anotado oficio circular N° 60.820, de 2005, referido a registrar la
disminución contable de esos bienes, abonando las cuentas de activo
correspondientes y, a su vez, reconocer el efecto de esa donación en el patrimonio
municipal.
c.4)
Sobre bienes excluidoS, cuenta 131-06-01-001, Tenencia de carreteras.
La cuenta 131-06, bienes excluidos del
Balance de Comprobación y de Saldos, consigna la partida denominada "Tenencia
de Carreteras", que presenta un saldo de $ 51.154.135, al 31 de diciembre de 2015.
Al respecto, cabe recordar que de
conformidad a lo preceptuado en el ya citado oficio circular N° 60.820, de 2005, de
este origen, corresponde que en ese ítem sean registradas las operaciones de
aquellos bienes muebles que la autoridad administrativa, en uso de sus facultades
legales, haya resuelto excluir de la actividad institucional.
Requerida sobre la materia, la Directora de
Administración y Finanzas del municipio, mediante el memorándum N° 606/2016, de
13 de octubre de 2016, informó que tal partida corresponde a una construcción que
en la actualidad no existe, por haber sido expropiada por el Ministerio de Obras
Públicas debido al ensanchamiento de una carretera, sin que al efecto hubiese
acompañado antecedentes que dieran cuenta de lo indicado, situación, que vulnera
lo dispuesto en el mencionado oficio circular respecto al principio de exposición, el
cual prescribe que los estados financieros deben contener toda la información
necesaria para una adecuada interpretación de la situación presupuestaria y
económica-financiera de las entidades contables.
d)
Sobre boletas de garantías.
Conforme lo establecido en el anotado oficio
circular N° 60.820, dé 2005, de este origen, las operaciones que constituyan
eventuales responsabilidades o derechos por compromisos y garantías que no
afecten la estructura patrimonial, deben reflejarse en las cuentas o registros
especiales habilitados para estos efectos.
- 17 -
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En tal sentido, la Municipalidad de Buin
presenta en su contabilidad, al 31 de diciembre de 2015, Garantías Recibidas por
Seriedad de la Oferta; Garantías Recibidas de Fiel Cumplimiento de Contrato y de
Garántías Recibidas por Contratos de Construcción, asociadas a las cuentas
contables 92-101; 92-103 y 92-301, respectivamente, las que en su conjunto
totalizan la suma de $ 80.603.034.040, tal como se detalla en cuadro adjunto.
Por su parte, la Tesorería Municipal,
mediante los oficios ordinarios N°
5
227/2016 y 228/2016, de 27 y 28 de octubre de
2016, respectivamente, proporcionó el listado de los instrumentos vigentes, —a esa
fecha— por dichos ítems, los que ascienden en conjunto a $ 9,542.723.781, —
considerando el valor de la Unidad de Fomento, al 31 de diciembre de 2015—, cuyo
detalle se expone en el Anexo N° 5 de este informe, sobre lo cual se advierte que
las señaladas garantías se encuentran sobrevaluadas contablemente por un total
vigente al 31 de diciembre de 2015, de $ 71.060.310.259, conforme se exhibe en el
siguiente cuadro:
CUENTA DE
RESPONSABILIDADES
SALDO DE LAS GARANTÍAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
SEGÚN BALANCE DE
COMPROBACIÓN Y
DE SALDOS
$
SEGÚN
TESORERÍA
MUNICIPAL
$
DIFERENCIA
$
92-101
145.528.433
8.634.430
136.894.003
92-103
73.924.084.811
7.947.381.794
65.976.703.017
92-301
6.533.420.796
1.586.707.557
4.946.713.239
TOTAL
80.603.034.040
9.542.723.781
71.060.310.259
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de los datos obtenidos de la información proporcionada
por la Tesorera Municipal de Buin, mediante los memorándums N" 227/2016 y 228/2016, de 2016.
Lo anterior, vulnera la normativa analizada
anteriormente, relativa al principio de exposición, que establece que los estados
contables deben contener toda la información necesaria para una adecuada
interpretación de las situaciones presupuestarias y económicas-financieras de la
entidad.
e)
Otras obligaciones financieras, cuenta 214-09.
La referida cuenta presenta al 31 de
diciembre de 2015, un saldo acreedor de $ 354.398.338, la que se compone, entre
otras, por las siguientes subcuentas:
SUBCUENTA
DENOMINACIÓN
SALDO
$
214-09-02
Permisos de Circulación Otras Comunas
167.485.199
214-09-05
Varias
187.514.140
TOTAL
.
354.999.339
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de la información contenida en el mayor analítico de la
uenta contable 214-09, proporcionado por la Dirección de Administración y Finanzas de la Municipalidad de
uin.
- 18 -
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Efectuada una revisión a dichas partidas, se
constató que ese municipio' no posee un análisis que indique la composición de esa
deuda e identifique los montos asociados a las respectivas empresas acreedoras,
vulnerando con ello los principios de exposición y de objetivos generales de la
información financiera, ambos contenidos en el oficio circular
N°
60.820, de 2005,
de este origen, que prescriben, en lo que interesa, que los estados contables deben
contener toda la información necesaria para una adecuada interpretación de las
situaciones presupuestarias y económicas-financieras de la entidad, y que esté
destinada básicamente para servir las necesidades de control y de toma de
decisiones de los múltiples usuarios.
1.4
Saldos que no corresponden a su naturaleza contable.
De acuerdo con los antecedentes
contenidos en el Balance de Comprobación y de Saldos, el estado presupuestario
de gastos y en los libros mayores analíticos, al 31 de diciembre de 2015, las cuentas
contables 115-12-10-003 Derechos de Aseo y 22-108, Obligaciones con Registro de
Multas de Tránsito, mantenían un saldo deudor de $ (19.290.866) y de $ 1.105.052,
respectivamente.
En tanto las partidas que a continuación se
indican presentaban saldos deudores a igual fecha:
CUENTA CONTABLE
MONTO
$
214-09-04, Cheques Caducados
702.594
214-09-06, Retención a Contratistas
122.287
214-09-07, Plan Fomento Natación
116.687
'
214-09-14, Consignación de Arriendos
5.410.924
214-09-19, Villa Lo Salinas
359.967
214-09-21, Turismo Social
82.000
214-09-24, Publicidad Medios de Comunicación
225.000
214-09-31, Líquidos Varios
2.621.942
214-09-33, Anticipo Retiro Voluntario y Reintegro Asignaciones Familiares
10.038
214-09-999, Años Anteriores
11.809.492
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de la información contenida en el mayor analítico de la
cuenta contable 214-09, proporcionado por la Dirección de Administración y Finanzas de la Municipalidad de
Buin.
Lo precedentemente descrito se contrapone
con las instrucciones impartidas por este Órgano de Control al sector municipal, a
través del oficio circular N° 96.021, de 2015, sobre cierre del ejercicio contable año
2015, en el que se indica que previo al cierre del ejercicio contable se debe verificar
el cumplimiénto de la normativa contable vigente, cerciorándose que los saldos de
las cuentas respondan a su naturaleza, ésto es, Activo = Saldo Deudor;
Pasivo = Saldo Acreedor; habiendo contabilizado todos los hechos económicos del
ejercicio, lo que no aconteció en la especie.
- 1W-
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A su vez, la situación constatada atenta
contra el principio de exposición prescrito en el referido oficio circular N° 60.820, de
2005, de este origen, ya mencionado con anterioridad.
1.5
Cuentas corrientes bancarias.
De acuerdo a la información proporcionada
por la Directora de Administración y Finanzas de la Municipalidad de Buin, al 31 de
diciembre de 2015, esa entidad edilicia contaba con 14 cuentas corrientes para el
área de gestión municipal, las cuales presentaban un saldo total de $ 2.999.308.744,
a esa fecha, según el siguiente detalle:
NÚMERO
DE CUENTA
BANCO
DENOMINACIÓN
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2015
.
$
31013775
Crédito e
Inversiones
Fondos de Terceros.
954.869.437
31013767
Fondos Propios
1.278.522.514
31014224
Remuneraciones
102.930.047
10544321
Servicio de Bienestar
18.803.496
31317120
Conjunto Habitacional Tierras de Maipo
12.211.077
31325718
Fosac
3.941.852
31014194
Programa BID
678.820
18814379
Villa Salvador Allehde I y II
858.009
10580034
Lo Salinas I
28.574
10587551
Seguridad Ciudadana
180.927.572
10587543
Villa José Miguel Carrera I y II
10.976.792
10601082
Asociación Chilena de Municipalidades
O
10602500
Fondo Asociación Municipios Rurales
335.000.000
31014518
Centro Cultural
99.560.554
TOTAL
2.999.308.744
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de las cartolas- bancarias proporcionadas por la
Directora de Administración y Finanzas de la Municipalidad de Buin.
Sobre el particular, cabe indicar que las
aludidas cuentas corrientes fueron autorizadas por esta Entidad de Control,
mediante los oficios N°
5
70.799, de 2010, y 63.843, de 2016, respectivamente,
conforme a lo previsto en el artículo 54 de la ley N° 10.336, sin determinarse
observaciones que formular sobre la materia.
Sin perjuicio de lo anterior, es preciso
señalar que el análisis efectuado a las conciliaciones bancarias de las cuentas
corrientes NOS 31013775 y 31013767, del Banco de Crédito e Inversiones,
correspondientes al mes de diciembre de 2015, permitió advertir diferencias entre el
saldo banco registrado en el libro mayor contable y el reflejado en la respectiva
conciliación bancaria, por un total de $ 3.377.775, cuyo detalle se expone a
continuación:
- 20 -
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MES
CUENTA
CORRIENTE
SALDO CONTABLE BANCO
DIFERENCIA
$
SEGÚN LIBRO
MAYOR
$
SEGÚN CONCILIACION
BANCARIA
$
DIC-2015
31013775
855.974.287
853.890.643
2.083.644
31013767
1.075.127.599
1.073.833.468
1.294.131
TOTAL
3.377.775
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de las, conciliaciones y cartolas bancarias
proporcionadas por la Directora de Administración y Finanzas de la municipalidad auditada.
Al respecto, se debe precisar que la
finalidad de la conciliación bancária es confrontar las anotaciones que figuran en las
cartolas bancarias con el libro banco contable, a efecto de determinar si existen
diferencias y, en su caso, el origen de las mismas. Además, ellas permiten verificar
la igualdad entre las anotaciones contables y las desviaciones que surgen de los
resúmenes bancarios, efectuando el cotejo entre los saldos contables y las
certificaciones de los saldos bancarios, según lo ha instruido este Organismo de
Control en la letra e) del numeral 3, Normas de Control, del oficio circular N° 11.629,
de 1982, que Imparte Instrucciones al Sector Municipal Acerca del Manejo de
Cuentas Corrientes Bancarias.
2.
Deuda Flotante.
2.1
Procedimiento de cierre y apertura.
Del examen practicado a los gastos
devengados y no pagados al 31 de diciembre de 2015, se constató que el monto de
los acreedores preSupuestarios ascendió a $ 2.324.948.530, los que al término del
ejercicio contable fueron imputados en la cuenta contable 221-92, Cuentas por
Pagar de Gastos Presupuestarios, no determinándose diferencias que representar
al respecto.
En relación al comprobante de apertura al
1
°
de enero de 2016, se verificó el traspaso contable del saldo de la precitada cuenta
221-92, a la cuenta 215-34-07, Deuda Flotante, por la suma de $ 2.324.885.029,
produciéndose una diferencia inmaterial de $ 63.501.
2.2
Determinación de saldo Inicial de caja.
Sobre este punto, cabe recordar que el
decreto N° 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda, señala que el saldo inicial de
caja corresponde S a las disponibilidades netas existentes en cuentas corrientes
bancarias y en efectivo, de los organismos públicos, además de los fondos
anticipados y no rendidos, excluyendo los depósitos de terceros, tanto en moneda
nacional como extranjera, al 1 de enero de cada año.
A este respecto, el oficio circular N° 46.211,
de 21 de julio de 2011, de este origen, expresa que el presupuesto inicial aprobado
- 21 -
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para el municipio solo presenta una estimación del saldo inicial de caja, y la
normativa presupuestaria vigente dispone que por decreta del Alcalde, con acuerdo
del concejo, se podrán efectuar modificaciones a ese presupuesto, entre otras, al
incorporar las disponibilidades financieras reales al 1 de enero del año que
corresponda y su distribución presupuestaria o creaciones cuando proceda.
Siendo ello así, el presupuesto inicial para
el año 2015, sancionado por el decreto alcaldicio N° 2.380, de 1 de diciembre de
2014, incluyó un saldo inicial de caja de $ 450.000.000. Posteriormente, se aprobó
la modificación presupuestaria N° 1, por acuerdo del Concejo Municipal N° 264, en
sesión ordinaria N° 106, de 2 de febrero de 2015, a través de la cual se aumentó tal
partida en $ 520.553.000, quedando un valor total vigente de $ 970.553.000, que no
sufrió variaciones en el transcurso del citado año.
Ahóra bien, de la validación practicada se
determinó que el saldo inicial de caja fue de ($ 220.710.215), al 1 de enero de 2015,
conforme a la metodología impartida por esta Contraloría General a través del citado
oficio circular N° 46.211, de 2011, y de la información contenida en los Balances de
Comprobación y de Saldos, el que difiere
—
del monto-registrado en- el-testado de
Situación Presupuestaria, al 31 de diciembre de 2015, subtítulo 15, saldo inicial de
caja, que ascendió a $ 970.553.000, determinándose una diferencia de
($ 1.191.263.215).
De igual manera, el saldo inicial de caja
correspondiente al período 2016, alcanzó a $ 682.036.077, el que difiere al
registrado por esa municipalidad en el Estado de Situación Presupuestaria al 30 de
junio de ese año, por $ 1.045.251.000, constatando, esta vez, una diferencia de
$ (363.214.923).
El detalle por cada año se exhibe en el
Anexo N° 6 de este informe.
Consultada la Directora de Administración y
Finanzas, sobre el procedimiento de cálculo utilizado para la determinación del saldo
inicial de caja al 1 de enero de 2016, -que se mantuvo al 30 de junio de ese mismo
año-, esa funcionaria expresó, mediante certificado N° 46, de 27 de octubre de igual
anualidad, que para tal efecto se consideró el saldo final del banco, consignado en
la cartola de 31 de diciembre de. 2015, se incorporaron las cuentas de los subgrupos
116 y 216, y.no se incluyeron las cuentas pertenecientes a los subgrupos 114 y 214,
debido a que sus depósitos y pagos corresponden a otras cuentas corrientes,
metodología que no se ajusta a lo previsto en el referido oficio circular N° 46.211, de
2011, de este origen.
De todo lo expuesto anteriormente, se
evidencia que el presupuesto del año 2015, presentó una situación deficitaria de, a
la menos, $ 1.191.263.215, al no ajustar la referida partida a lo prescrito en el
precitado oficio circular N° 46.211, de 2011, en cuanto a incorporar las
disponibilidades financieras reales al 1 de enero de cada año, como asimismo, no
considerar las cuentas deudoras y acreedoras representativas de movimientos
- 22 -
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financieros- no presupuestarios, hecho que además incide en el análisis de la
situación presupuestaria al 31 de diciembre de ese mismo año, lo que fue analizado
en el punto 1.1, de este acápite
2.3
Composición de la deuda flotante.
En este contexto, del análisis de los
antecedentes de respaldo que conforman la muestra a examinar sobre esa materia,
esto es 82 partidas registradas en la cuenta contable 215.34.07, Deuda Flotante, por
un total de $ 2.076.013.738, se establecieron las siguientes situaciones:
2.3.1 Sobre deuda registrada con la empresa de seguridad Padlock Security S.A.
De acuerdo a lo informado por esa entidad
municipal, en esa cuenta se registraron los pagos pendientes con la empresa de
Seguridad Padlock Security S.A., al 31 de diciembre de 2015, por la suma de
$ 47.329.598, correspondiente a la prestación de "Servicio de Vigilancia para
Dependencias Municipales Buin", adjudicada mediante el decreto alcaldicio N° 238,
de 25 de octubre de 2013.
Sobre el particular, se requirió a esa
empresa un listado de las facturas pendientes de pago por el municipio, a esa misma
fecha de corte, quien proporcionó un listado de 11 facturas, por un monto total de
$ 54.047.672, las que se exponen en el Anexo N° 7.
Efectuada la revisión a dichos
antecedentes, se constató que ese municipio no tiene registrada como deuda
flotante, al 31 de diciembre de
-
2015, las facturas N°
5
1977, de 11 de marzo; 2035,
de 12 de mayo y 2043, de 8 de junio, todas ellas de 2015, por los montos de
$ 1.146.360; $ 556.388 y $ 5.015.326, respectivamente.
Al respecto, procede reiterar lo indicado en
la normativa aprobada por el oficio circular N
9
60.820, de 2005, de este origen, sobre
el principio de exposición y devengado para el reconocimiento de los hechos
económicos, en virtud del cual deben contabilizarse todos los recursos y
obligaciones en la oportunidad en que se generen u ocurran, independientemente
de que hayan sido percibidos o pagados, lo que no aconteció en la especie.
Cabe tener presente, además, que la deuda
flotante se refiere a las obligaciones devengadas y no pagadas al 31 de diciembre
del año anterior, la que deberá estar debidamente respaldada con la documentación
sustentatoria pertinente. Así, tratándose de compra de bienes, prestaciones de
servicios y ejecución de obras, los instrumentos mercantiles que sirven de respaldo
al acreedor presupuestario están constituidos por las guías de despacho, facturas,
p
boletas y estados de pago de contratistas, según corresponda, situación que, en los
casos analizados, esa entidad comunal no dio cumplimiento (aplica dictamen
N° 96.021, de 2015, de este origen).
- 23 -
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2.3.2 Sobre pagos pendientes con la empresa CGE Distribución S.A.
De acuerdo a lo reflejado en el mayor
contable de la citada cuenta 215-34-07, al 31 de diciembre de 2015, la municipalidad
mantenía compromisos pendientes de pago con la empresa, CGE Distribución S.A.,
por un monto total de $ 1.998.883.809, correspondiente a cuotas pendientes de pago
sobre el contrato de prestación de servicio, arrendamiento y usufructo de alumbrado
público, suscrito el 26 de enero de 2007, y a varias facturas impagas por el consumo
de alumbrado público, cuyo detalle se expone a continuación:
CONCEPTO
MONTO
Cuotas pendientes de
pago sobre el contrato de prestación de servicio,
arrendamiento y usufructo de alumbrado público (desde la cuota. N° 4 hasta la
N° 65)
1.420.058.137
Consumo de alumbrado público
578.825.672
TOTAL
1:998.883.809
Fuente de la Información: Elaboración propia sobre la base de la información contenida en el libro mayor analítico
de la cuenta contable 215-34-07, "Deuda Flotante", proporcionado por la Dirección de Administración y Finanzas
de la Municipalidad de Buin.
Sobre lo anterior, es preciso señalar, como
cuestión previa, que en la cláusula
5
a
de ese acuerdo de voluntades se estableció
un plazo de vigencia del aludido contrato en 7 años, y una renta mensual por
concepto de arrendamiento y usufructo de alumbrado público que ascendió a la
suma de 960,34 unidades de fomento, U.F., Impuesto al Valor Agregado incluido,
pagaderas en 84 cuotas.
Luego, del análisis efectuado a los
antecedentes proporcionados por la Dirección de Administración y Finanzas,
mediante correo electrónico de 18 de noviembre de 2016, se advirtió que la
municipalidad no había registrado contablemente, al 31 de diciembre de 2015, las
obligaciones pendientes de pago correspondientes a las cuotas NOS 66 a la 83, por
un monto total de $ 450.181.862, que incluyen 18 facturas emitidas en el período de
septiembre de 2013 hasta febrero de 2015, cuyo detalle pormenorizado de ellas se
expone en el Anexo N° 8.
De igual manera, no se devengó la cuota
N° 84 de ese convenio, sobre la cual esa entidad comunal no proporcionó la
respectiva factura, sin embargo, de acuerdo a los documentos recopilados en esta
auditoría, la deuda por ese concepto es de 1.046,87 U.F., cifra que equivale a
$ 26.830.325, a la señalada fecha de corte (valor U.F. $ 25.629,09).
Lo precedentemente expuesto, tal como se
representó en el punto anterior, vulnera los principios de exposición y devengado
para el reconocimiento de los hechos económicos, establecido en el oficio circular
N° 60.820, de 2005, de este origen, en virtud del cual todos los recursos y
obligaciones deben contabilizarse en la oportunidad en que se generen u ocurran,
-24-
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independientemente de que hayan sido percibidos o pagados, lo que no aconteció
en los casos expuesto en este punto.
Sin perjuicio de lo anterior, cabe indicar que
con fecha 12 de mayo de 2016, la Municipalidad de Buin suscribió un contrato de
transacción y finiquito con la empresa antes mencionada, por deudas provenientes
del aludido contrato de prestación de servicios, arrendamiento y usufructo de
alumbrado público, que a esa fecha alcanzaba a la suma de $ 1.893.227.032, y por
servicios de suministro de energía eléctrica que totalizaban $ 600.332.119, valores
que se exponen en la cláusula primera del indicado instrumento.
A su vez, en su cláusula tercera, sobre
concesiones reciprocas, se estableció que el municipio debe pagar la suma de
$ 1.676.681.571, en 144 cuotas mensuales de $ 11.643.622, y que la empresa CGE
Distribución S.A. renuncia expresamente al ejercicio de cualquier acción —sea esta
civil, penal, administrativa o de cualquier otra índole-, pretensión o reclamo en contra
de la municipalidad que tenga su origen en los hechos mencionados en las clausulas
anteriores indicadas.
De los registros contables que dispone ese
municipio, se advirtió que, al mes de octubre de 2016, se han efectuado 6
erogaciones por el cumplimiento de ese contrato, que totalizan $ 69.861.732,
mediante los decretos de pago que a continuación se mencionan:
DECRETO DE PAGO
CONCEPTO
MONTO
$
N°
FECHA
1.559
24-05-2016
Va Cuota
11.643.622
1.859
21-06-2016
Z
ia
Cuota
11.643.622
2.164
20-07-2016
3
ra
Cuota
11.643.622
2.484
'
18-08-2016
4ta Cuota
11.643.622
2.824
22-09-2016
5
ta
Cuota
11.643.622
3.135
19-10-2016
6
ta
Cuota
11.643.622
TOTAL
69.861.732
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de la información contenida en el libro mayor analítico
de la cuenta contable, 215-26-02, Compensaciones por daños a terceros y/o a la propiedad, proporcionado por
el encargado de contabilidad de la Municipalidad de Buin.
2.4
Obligaciones presupuestarias pendientes de reconocer como deuda exigible.
Al revisar los 1.725 documentos pagados
durante el primer trimestre del año 2016, correspondiente ala muestra determinada
con cargo al subtítulo 22, Gastos en Bienes y Servicios de Consumo, ascendente a
$ 1.492.626.977, se establecieron compromisos pendientes de pago por un monto
n
de $ 113.661.397, los cuales, al término del ejercicio 2015, no se encontraban
1
registrados como deuda exigible, no obstante cumplir los requisitos para su
incorporación, en armonía con lo previsto en el decreto N° 854, de 2004, del
r ,
Ministerio de Hacienda, y sus modificaciones. El detalle consta en Anexo N° 9.
-25-
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORIA 2
Lo anterior, generó que la deuda exigible al
término del ejercicio presupuestario 2015, se encontraba subvalorada a lo menos en
la mencionada cifra, la cual, al no estar debidamente contabilizada, comprometió el
presupuesto municipal del año 2016, en dicho monto.
Al respecto, debe precisarse que el oficio
circular
N°
60.820, de 2005, de esta procedencia, establece los principios de
devengado y de exposición, indicando para el primero que, el reconocimiento de los
hechos económicos, se debe practicar en la oportunidad que se generen u ocurran,
independientemente de que hayan sido percibidos o pagados; en tanto, el segundo,
prescribe que los estados contables deben contener toda la información necesaria
para una adecuada interpretación de las situaciones presupuestaria y económica —
financiera de las entidades contables.
Asimismo, el no contar con la disponibilidad
presupuestaria para la realización de tales operaciones, resulta contrario al régimen
sobre administración financiera previsto en los artículos 6° y 51. del decreto ley
1.263, de 1975, por cuanto el municipio está obligado a compatibilizar sus gastos
con lós recursos disponibles, de modo que no incurra en desembolsos que excedan
al presupuesto aprobado, lográndose así otorgar plena vigencia al principio del
equilibrio de sus finanzas públicas, reconocido expresamente en el artículo 81 dé la
ley N° 18.695 (aplica dictamen
N°
57.602, de 2010, de este origen).
III. OTRAS OBSERVACIONES
Sobre denuncia efectuada por el Consejo para la Transparencia.
Mediante oficio
N°
8.475, de 26 de agosto
de 2016, se ha dirigido a esta Contraloría General la repartición pública
individualizada precedentemente, con el propósito de denunciar la falta de respuesta
de la Municipalidad de Buin a la solicitud presentada por el señor Rodrigo Araya
Bahamondes, de fecha 14 de abril de 2016, según lo expone ese consejo, en cuanto
a informar sobre los motivos por el cual durante el año 2016 el municipio no ha
actualizado la página del lobby https://www.leylobby.gob.cl/instituciones/mu014,
como asimismo, un viaje a China que habría realizado el ex Alcalde que tampoco
fue publicado en la referida plataforma.
Como cuestión previa, cabe señalar que de
conformidad a lo previsto en el artículo 8°, de la ley
N°
20.730, que Regula el Lobby
y las Gestiones que Representen Intereses Particulares ante las Autoridades y
Funcionarios, los sujetos pasivos deberán consignar en su agenda pública las
audiencias y reuniones sostenidas y que tengan por objeto el lobby o la gestión de
intereses particulares, los viajes que realicen en el ejercicio de sus funciones, los
i
r
\
donativos oficiales y protocolares, y aquellos que autoriza la costumbre como
manifestaciones de cortesía y buena educación, que reciban con ocasión del
ejercicio de sus funciones.
- 26 -
26 9.1927
C H I 1.
1
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
Ahora bien, en relación a la primera materia
denunciada, cabe indicar que efectuada la revisión, el día 22 de septiembre de 2016,
esta Entidad de Control constató que el último registro publicado en esa página, por
solicitudes de audiencia, se materializó el día 21 de septiembre de esa anualidad.
Asimismo, durante el período examinado,
esto es, desde el mes junio de 2015 a igual mes de 2016, se comprobó que no se
han consignado donativos en esa plataforma y, en relación a los viajes de los sujetos
pasivos, se advirtió la publicación de dos eventos, en circunstancias que el ex
Alcalde y algunos Concejales de la época efectuaron 13 viajes en ese período, de
los cuales 11
-
no fueron registrados en ese sistema, los que se detallan en el Anexo
N° 10,
incumpliendo lo preceptuado en el numeral 2, del citado artículo 8° dé la ley
N°
20.730, que prevé que los registros de agenda pública deberán consignar los
viajes realizados por los sujetos pasivos en el ejercicio de sus funciones, y
especificar "el destino, su objeto, el costo total y la persona jurídica o natural que lo
financió".
En lo referente al segundo aspecto
denunciado, se acreditó que esa entidad comunal contestó al señor Araya
Bahamondes, mediante el oficio ordinario
N°
477/2016, de 26 de septiembre de
2016, expresando que el Alcalde de la época, de ese municipio, señor Angel Bozán
Ramos, no había realizado viaje alguno a la República Popular China; sin embargo,
la respuesta al usuario se emitió fuera del plazo máximo de veinte días hábiles,
establecido en el artículo 14 de la ley
N°
20.285, Sobre Acceso a la Información
Pública. Por último, y sin perjuicio de lo anterior, cabe agregar que de la revisión
efectuada a los libros mayores analíticos de las cuentas presupuestarias del subtitulo
21-01-004-007, Comisiones de Servicios en el Exterior, al 30 de junio de 2016, no
se advirtieron desembolsos por dicho concepto al mencionado país.
CONCLUSIONES
Atendidas las consideraciones expuestas
durante el desarrollo del presente trabajo,,y considerando que la Municipalidad de
Buin no dio respuesta a las situaciones planteadas en el preinforme de
observaciones
N°
1.019, de 2016, de esta Contraloría General, se mantiene el total
de las observaciones formuladas, sobre las cuales deberá ese municipio adoptar las
medidas pertinentes con el objeto de dar estricto cumplimiento a las normas legales
y reglamentarias que las rigen.
Errr
e acion ala denuncia presentada por él
señor Rodrigo Araya. Bahamondes, contenida en el apartado III, otras
observaciones, en lo relativo a que la autoridad comunal habría realizado un viaje a
China, que no habría sido publicado en la plataforma Ley del Lobby, se constató que
no hubo viaje o cometido alguno al referido país, por lo que se desestima la
presentación en este aspecto.
Ahora, en cuanto a las situaciones
observadas, esa entidad municipal deberá adoptar las medidas pertinentes con el
objeto de dar estricto cumplimiento a las normas legales y reglamentarias que las
rigen, entre las que se estima necesario considerar, a lo menos, las siguientes:
-27-
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
1.
Sobre lo planteado en el numeral 2,
del capítulo I, aspectos de control interno, referido a la omisión de informar por parte
del Director de Control sobre el estado de cumplimiento de los pagos de cotizaciones
previsionales de los trabajadores que se desempeñan en la Corporación Municipal
de Desarrollo Social de Buin y en el apartado II, examen de la materia auditada
puntos 1.1, análisis presupuestario, 1.2, análisis financiero; 2.2, determinación del
saldo inicial de caja, 2.3.1 y 2.3.2, sobre omisión de registro contable de deudas
contraídas con las empresas Padlock Security S.A. y CGE Distribución S.A., (todas
AC), ese municipio deberá instruir los procedimientos disciplinarios tendientes a
determinar las eventuales responsabilidades administrativas a saber: por no haber
informado al Concejo Municipal respecto al estado de las cotizaciones previsionales
de la citada repartición corporativa; por los déficit financiero y presupuestario
determinados; por no aplicar la metodología definida en el oficio circular
N°
46.211,
de 21 de julio de 2011, de este origen, sobre la determinación del saldo inicial de
caja; y por la falta de registro en la contabilidad de las obligaciones pendientes de
pago; remitiendo los actos administrativos que ordenen su instrucción, a la Unidad
de Seguimiento de Fiscalía de esta Contraloría General, en el término de 15 días
hábiles, contado desde el día siguiente de la recepción del presente informe.
2.
En lo referente a lo indicado en el
acápite I, aspectos de control interno, punto 1, falta de auditorías a las materias de
finanzas y deuda flotante, (MC), atendido el resultado de esta fiscalización, la
Dirección de Control Municipal deberá incluir en su próximo plan anual, revisiones a
las materias examinadas en esta oportunidad, lo que será comprobado en futuras
auditorías.
3.
Respecto al numeral 2, del capítulo I,
aspectos de control interno, referido a la omisión del Director de Control, de informar
sobre el estado de. cumplimiento de los pagos por concepto de cotizaciones
previsionales de los trabajadores que se desempeñan en la Corporación Municipal
de Desarrollo Social de Buin (AC), corresponde que, en lo' sucesivo, la referida
dirección informe trimestralmente al Concejo Municipal sobre la materia acorde lo
impone el artículo 29, letra d), de la ley
18.695, lo cual será verificado por este
Organismo de Fiscalización en posteriores auditorías.
4.
A su turno, sobre lo observado en el
apartado I, aspectos de control interno, numeral 3, referido al incumplimiento de
plazos para tramitar los procedimientos disciplinarios, (C), el Alcalde deberá arbitrar
las medidas pertinentes con el objeto de dar término a las 28 investigaciones
sumarias y 2 sumarios administrativos que aún se mantienen pendientes de concluir,
remitiendo los actos que los afinan, en el plazo de 60 días hábiles, contados desde
el día siguiente de la recepción del presente informe; ello sin perjuicio de la remisión
de las eventuales sanciones disciplinarias a que den lugar, para su debido registro,
al tenor de lo dispuesto en el oficio circular
N°
15:700, de 2012, de este origen.
AC: Altamente compleja
C:
Compleja
MC: Medianamente compleja
LC:
Levemente compleja
-28-
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
5.
Referente a lo indicado en el numeral
4, sobre aprobación extemporánea del Concejo Municipal del convenio suscrito con
la empresa Sistemas Modulares de Computación Limitada, (MC), esa entidad
comunal deberá, en adelante, someter oportunamente al citado cuerpo colegiado,
las propuestas de adjudicación que superen las 500 UTM y/o cuyo plazo de vigencia
exceda el período alcaldicio, antes de la celebración de los respectivos contratos,
conforme lo prevé el artículo 65, letra j) de la ley N° 18.695, siendo validado su
cumplimiento en posteriores auditorías.
6.
En relación a lo mencionado en el
capítulo II, examen de la materia auditada, numerales 1.1, análisis presupuestario,
letras a), en lo referente a la formulación del presupuesto, en particular el subtítulo
12, cuyas cifras proyectadas fueron superiores al ingreso efectivo en 91,98%; y b),
en lo relativo a la ejecución presupuestaria 2015, que demostró una situación
deficitaria de $ 451.132.755, de acuerdo a los cálculos de este Organismo de
Control, y 1.2, análisis financiero, cuya revisión determinó un déficit de caja de
$ 142.676.260, al considerar la deuda no contabilizada, que asciende a
$ 740.067.918, (todas AC), esa municipalidad deberá ajustar los sucesivos
presupuestos con el objeto de dar cumplimiento a lo indicado en los artículos NOS 5°,
que establece el principio de legalidad del gasto, contenido en los artículos 6°, 7°,
98 y 100 de la Constitución Política de la República, en orden a que la administración
de los recursos presupuestarios y financieros de la municipalidad, se ejecuten de
conformidad con las normas sobre Administración Financiera del Estado, con el
objeto de obtener el equilibrio en las finanzas, lo que será verificado en futuras
auditorías.
7.
En cuanto a lo advertido en el
apartado II, examen de la materia auditada, del punto 1.3, letra a), sobre registro de
deudores morosos, (MC), ese municipio deberá realizar un análisis y practicar una
conciliación entre los reportes de patentes municipales, permisos de circulación y
derechos de aseo pendientes de pago, proporcionados por la Dirección de
Administración y Finanzas y el estado presupuestario de ingresos, a fin de establecer
los valores sobre los que efectivamente a esa entidad comunal le asiste el derecho
a su cobro, y realizar los ajustes contables que procedan, dando cumplimiento a los
principios de exposición y devengado, conforme a lo establecido en el oficio circular
N° 60.820, de 2005, de esta Entidad de Control, aspectos que serán verificados en
un plazo de 60 días hábiles, contados desde el día siguiente de la recepción del
presente informe.
8.
Sobre el mismo punto 1.3, letra b),
del acápite II, examen de la materia auditada, referido a la oportunidad en el registro
de los ingresos por subsidios de salud por licencias médicas, (MC), ese municipio
eberá, en adelante, registrar el monto correspondiente como ingreso
AC: Altamente compleja
C:
Compleja
MC: Medianamente compleja
LC:
Levemente compleja
-29-
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
•
presupuestario devengado, en la oportunidad en que se presente la solicitud de
cobro ante la respectiva entidad de salud, ciñéndose a lo previsto en el
procedimiento D-06, del oficio circular N° 36.640, de 2007, de este Organismo de
Control, lo que será comprobado en futuras auditorías.
9.
Seguidamente, en lo que concierne
al capítulo II, examen de la materia auditada, numeral 1.3, letra c.1), sobre omisión
de información en registro auxiliar de activo fijo, (C), esa entidad comunal deberá
identificar y valorizar individualmente las partidas asociadas al concepto denominado
de arrastre en el aludido reporte extracontable, como asimismo, incorporar los datos
relativos a la fecha de compra de los bienes y su costo de adquisición, y la
información sobre la vida útil inicial y restante, todo lo anterior, en concordancia con
el principio de exposición previsto en el oficio circular N° 60.820, de 2005, de este
Organismo Fiscalizador, lo que se verificará en el plazo de 60 días hábiles, contado
desde el día siguiente de la recepción del presente documento.
10.
Acerca de lo objetado en el literal
c.2), del punto 1.3, acápite II, examen de la materia auditada, bienes en comodato,
(AC), ese municipio deberá acreditar documentadamente que los 90 inmuebles y
terrenos entregados en comodato se encuentren registrados en las cuentas
contables 141-13 y 142-04, Bienes de Uso Depreciables en Comodato y Bienes de
Uso No Depreciables en Comodato, respectivamente, a efectos de dar cumplimiento
a lo establecido en el capítulo II, sobre normativa específica para bienes en
comodato del oficio circular N° 60.820, de 2005, de este origen, aspecto que será
corroborado en el mismo plazo antes consignado.
11.
A su turno, acerca de lo indicado en
la letra c.3), del numeral 1.3, del apartado II, examen de la materia auditada, sobre
bienes dados de baja incluidos en el activo fijo, (MC), el municipio deberá registrar
la disminución contable del activo fijo, en razón de la donación a la Corporación de
Desarrollo Social de Buin, de las camionetas Nissan D-21, placas patentes ZT-7238
y ZT-7239, y reflejar tal situación en el patrimonio de la municipalidad, acorde lo
dispuesto lo dispuesto en el anotado oficio circular N° 60.820, de este origen, en el
plazo de 60 días hábiles, contados desde el día siguiente de la recepción del
presente informe.
12.
Respecto de lo expuesto en el literal
c.4), del punto 1.3, del anotado capítulo II, sobre bienes excluidos, cuenta 131-06-
01-001, Tenencia de carreteras, (C), la entidad edilicia deberá identificar el bien
registrado, valuado en el Balance de Comprobación y Saldos al 31 de diciembre de
2015, en $ 51.154.135, sustentar debidamente la operación que dio origen a la
exclusión, y realizar el reconocimiento contable de la disminución patrimonial, si
correspondiere, todo en el mismo plazo antes señalado.
AC: Altamente compleja
C:
Compleja
MC: Medianamente compleja
LC:
Levemente compleja
- 30 -
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
13.
Referente a la letra d), del punto 1.3,
capítulo
II,
examen de la materia auditada, sobre boletas de garantías, (C), esa
entidad edilicia deberá aclarar las diferencias advertidas entre el Balance de
Comprobación y de Saldos, que presenta $ 80.603.034.040, y las cauciones físicas
que mantenía la Tesorería Municipal por $ 9.542.723.781, todas a valor vigente al
31 de diciembre de. 2015, y regularizar contablemente el registro de tales
instrumentos, respaldando documentadamente dichos ajustes, en el plazo de 60
días hábiles, contado desde el día siguiente de la recepción del presente informe.
14.
Sobre lo precisadó en el capítulo II,
examen de la materia auditada, numeral 1.3, letra e), otras obligaciones fihancieras,
cuenta 214-09, las que no cuentan con un análisis de la composición de la deuda,
(C), ese municipio deberá acreditar documentadamente los saldos que mantenían al
31 de diciembre de 2015, las subcuentas 214-09-02 Permisos de Circulación Otras
Comunas y 214-09-05 Varias, por las cifras de $ 167.485.199 'y $ 187.514.140,
respectivamente, ajustándose al principio de exposición, y a los objetivos generales
de la información financiera, contenidos en el anotado oficio circular
N
b
60.820, de
2005, de este origen, en el plazo de 60 días hábiles, contado desde el día siguiente
de la recepción del presente informe.
15.
En relación a la situación advertida
en el acápite II, examen de la materia auditada, numeral 1.4, saldos que no
corresponden a su naturaleza contable, (C), ese municipio deberá efectuar un
análisis de los saldos deudores de las cuentas contables 115-12-10-003, 22-108,
214-09-04, 214-09-06, 214-09-07, 214-09-14, 214-09-19, 214-09-21, 214-09-24,
214-09-31, 214-09-33, y 214-09-999, y realizar los ajustes que procedan al efecto,
con el objeto de dar cumplimiento al oficio circular
N°
96.021, de 2015, de este
origen, que indica que previo al cierre del ejercicio se debe verificar el cumplimiento
de la normativa contable vigente, cerciorándose que los saldos de las cuentas
respondan a su condición, esto es, Activo = Saldo Deudor; Pasivo = Saldo Acreedor;
habiendo contabilizado todos los hechos económicos del ejercicio, ajustándose
además al principio de exposición contenido en el oficio circular
N°
60.820, de 2005,
de esta Contraloría General, en el mismo plazo antes señalado.
16.
Seguidamente, acerca del punto 1.5,
del apartado II, examen de la materia auditada, cuentas corrientes bancarias,
respecto de las diferencias entre el saldo banco registrado en el libro mayor contable
y el reflejado en la conciliación bancaria del mes de diciembre de 2015, de las
cuentas corrientes Nos 31013775 y 31013767, ambas del Banco de Crédito e
, Inversiones, por $ 2.083.644 y $ 1.294.131, respectivamente, (C), ese municipio
deberá corregir las inconsistencias determinadas, y conciliar debidamente las
cuentas, ciñéndose a lo establecido en el oficio circular
N°
11.629, de 1982, de este
origen, en el plazo de 60 días hábiles, contado desde el día siguiente de la recepción
del presente informe.
AC: Altamente compleja
C:
Compleja
MC: Medianamente compleja
LC:
Levemente compleja
- 31 -
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
17.
Acerca de lo planteado en el capítulo
II, examen de la materia auditada, numeral 2.2, determinación del saldo inicial de
caja, (AC), procede que ese municipio, en lo sucesivo, determine el referido saldo
de conformidad con lo establecido en el oficio circular N° 46.211, de 2011, de esta
Entidad de Control, materia que será corroborada en próximas auditorías.
18.
Respecto de lo indicado en el
apartado II, examen de la materia auditada, puntos 2.3.1, deuda registrada con la
empresa de seguridad Padlock Security S.A., y 2.3.2, pagos pendientes con la
empresa CGE Distribución S.A., (ambas AC), ese municipio deberá contabilizar en
sus obligaciones financieras las cantidades de $ 6.718.074 y $ 477.012.187, o el
monto actualmente pendiente de pago a la citadas empresas, con el fin de dar
cumplimiento a lo establecido en el oficio circular N° 60.820, de 2005, de este origen,
acreditando tales ajustes en el plazo de 60 días hábiles, contado desde el día
siguiente de la recepción del presente informe.
19.. En relación al numeral 2.4, del
acápite II examen de la materia auditada, obligaciones presupuestarias pendientes
de reconocer como deuda exigible, (C), esa entidad edilicia deberá, en adelante,
ajustarse a los principios de devengado y de exposición, y reconocer los hechos
económicos en la oportunidad en que estos se generen u ocurran,
independientemente de que hayan sido percibidos o pagados, y procurar. que los
estados contables contengan toda la información necesaria para una adecuada
interpretación de las situaciones presupuestaria y económica — financiera, acorde a
lo establecido en el referido oficio circular N° 60.820, de 2005, de este origen; como
asimismo, contar con la correspondiente disponibilidad presupuestaria para la
ejecución de las operaciones, ajustándose a lo previsto en los artículos 6° y 51 del
decreto ley N° 1.263 de 1975, situaciones que serán verificadas en próximas
auditorías.
20.
En lo concerniente a lo indicado
capítulo III, otras observaciones, en lo referente, a viajes no registrados en la
plataforma Ley del Lobby, (MC), la municipalidad deberá publicar en el aludido sitio
los viajes realizados por el ex Alcalde y algunos Concejales dé la época, de ese
municipio, identificados en el Anexo N° 10, de acuerdo a lo preceptuado en el
numeral 2, del artículo 8°, de la reseñada ley N° 20.730, en el plazo de 60 días
hábiles, contado desde el día siguiente de la recepción del presente informe.
21,
Sobre este mismo acápite III, en lo
referido a la falta de respuesta ante la solicitud de información formulada por el señor
Rodrigo Araya Bahamondes, (MC), ese municipio, deberá, en lo sucesivo, atenerse
a los plazos previstos en el artículo 14 de la ley N° 20.285, para atender los
requerimientos que se le formulen, para estos efectos, cuestión que será validada
en una próxima auditoría.
AC: Altamente compleja
C:
Compleja
MC: Medianamente compleja
LC:
Levemente compleja
- 32 -
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
Finalmente, se deberá remitir el "Informe de
Estado de Observaciones", de acuerdo al formato adjunto en Anexo
N° 11,
en un
plazo máximo de 60 días hábiles, o el que se haya establecido en cada caso, a partir
del día siguiente de la recepción del presente oficio, comunicando las medidas
adoptadas y acompañando los antecedentes de respaldo respectivo.
Transcríbase al Alcalde, a la Dirección de
Control y al Concejo Municipal de la Municipalidad de Buin, al Consejo para la
Transparencia, a la Unidad de Seguimiento de Fiscalía y a las Unidades Técnica de
Control Externo y de Seguimiento, ambas de la División de Municipalidades, todas
de esta Contraloría General de la República.
Saluda atentamente á Ud.,
Z VALENCIA
EFA A A AUDITORIA
SUBDIVISIÓN AUDITORIA
DIVISIÓN PI MUNICIPALIDADES
AC: Altamente compleja
C:
Compleja
MC: Medianamente compleja
LC:
Levemente compleja
- 33 -
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DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
ANEXO N° 1
DEUDA PREVISIONAL INFORMADA POR SUPERINTENDENCIA DE PENSIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
AFP
PERÍODOS
ADEUDADOS
N° DE
AFILIADOS
MONTO
NOMINAL
$
MONTO
ACTUALIZADO
$
CAPITAL
ene-14
168
304.656
522.576
CAPITAL
feb-14
•
196
17.551.609
29.493.723
CAPITAL
abr-14
11
201.952
323.749
CAPITAL
may-14
205
18.912.151
29.665.599
CAPITAL
jun-14
219
20.154.275
30.918.674
CAPITAL
ago-14
213
20.042.293
29.333.901
CAPITAL
sep-14
217
21.176.174
30.269.223
CAPITAL
oct-14
227
' 21.961.582
30.658.370
CAPITAL
nov-14
37
881.469
1.201.972
CAPITAL
sep-15
8
994.858
1.061.912
CAPITAL
oct-15
7
900.893
939.812
CAPITAL
nov-15
-
6
741.045
754.310
_
185.143.821 -
S
12
1.514
123.822.957
CUPRUM
óct-12
99
2.289.560
5.246.069
CUPRUM
jul-13
9
1.006.961
1.883.923
CUPRUM
ago-13
106
11.322.998
20.723.351
CUPRUM
sep-13
103
10.999.217
19.694.098
CUPRUM
,
oct-13
98
11.037.545
19.306.874
CUPRUM
nov-13
93
10.371.285
17.758.751
CUPRUM
ene-14
93
11.282.703
18.465.272
CUPRUM
feb-14
93
11.022.506
17.691.123
CUPRUM
abr-14
10.165.734
15.603..385
CUPRUM
may-14
13
1.362.388
2.048.759
CUPRUM
sep-15
•
3
543.298
575.135
CUPRUM
oct-15
3
521.701
541.265
•
CUPRUM
nov-15
3
522.712
530.814
SUBTOTAL
13
797
82.448.608
140.068.819
HABITAT
nov-14
4
373.739
509.629
HABITAT
jul-15
107
11.436.381
12.837.337
HABITAT
sep-15
4
407.441
434.901
HABITAT
oct-15
4
396.164
413.278
HABITAT
nov-15
4
396.164
403.255
SUBTOTAL
5
123
'13.009.889
14.598.400
MODELO
jul-13
5
438.925
865.429
MODELO
ago-13
6
441,844
851.610
MODELO
_
sep-13
6
441.844
832.390
MODELO
oct-13
11
497.354
914.535
MODELO
nov-13
6
512.571
921.859
MODELO
ene-14
17
1.105.273
1.895.875
MODELO
feb-14
16
1.056.393
1.775.162
MODELO
abr-14
11
504.115
808.147
MODELO
may-14
24
1.438.714
2.256.766
-34-
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
AFP
PERÍODOS
ADEUDADOS
N° DE
AFILIADOS
MONTO
NOMINAL
$
MONTO
ACTUALIZADO
$
MODELO
jun-14
19
1.066.528
1.636.161
MODELO
ago-14
20
1.081.879
1.583.438
MODELO
sép-14
21
1.376.996
1.968.279
MODELO
oct-14
21
1.568.898
2.190.182
MODELO
nov-14
9
657.572
896.666
MODELO
sep-15
3
r
167.912
179.230
MODELO
oct-15
3
148.374
154.784
MODELO
nov-15
4
156.970
'
159.780
SUBTOTAL
17
202
12.662.162
19.890.293
PLANVITAL
nov-12
3
68.986
163.966
PLANVITAL
ene-14
7
714.918
1.226.299
PLANVITAL
feb-14
6
580.322
975.173
PLANVITAL
abr-14
6
581.906
932.854
PLANVITAL
may-14
7
643.648
1.009.627
PLANVITAL
jun-14
6
587.652
901.517
PLANVITAL
ago-14
6
584.473
-
855.434
PLANVITAL
sep-14
6
591.474
845.453
PLANVITAL
oct-14
8
606.680
846.925
SUBTOTAL 9
55
4.960.059
7.757.248
PROVIDA
jul-13
24
2.190.830
4.319.660
PROVIDA
ago-13
268
20.213.646
38.959.781
PROVIDA
sep-13
261
19.666.056
37.048.883
PROVIDA
oct-13
310
20.049.838
36.867.642
PROVIDA
nov-13
262
19.776.551
35.568.127
PROVIDA
ene-14
248
20.843.108
35.752.184
PROVIDA
feb-14
246
20.222.574
33.982.013
PROVIDA
abr-14
238
18.648.235
29.894:986
PROVIDA
may-14
276
22.355.014
35.066.075
PROVIDA
jun-14
260
20.541.263
31.512.352
PROVIDA
ago-14
238
18.625.073
27.259.657
PROVIDA
sep-15
-
11
1.120.737
1.196.274
PROVIDA
oct-15
1.2
1.182:216
1.233.288
PROVIDA
nov-15
13
1.197.041
1.218.468
SUBTOTAL
14
2.667
206.632 182
349.879.390
, TOTAL
70
5.358
443.535.857
717.337.971
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de los antecedentes proporcionados por la
Superintendencia de Pensiones mediante el oficio ordinario N° 27.603, de 24 de octubre de 2016 y correo
electrónico complementario de 28 de octubre de igual anualidad.
-35-
CONTRALORÍA GÉNERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
ANEXO N° 2
ESTADO DE LOS SUMARIOS E INVESTIGACIONES SUMARIAS EN PROCESO,
INSTRUIDOS POR LA MUNICIPALIDAD DE BUIN
N°
DECRETO
ALCALDICIO
FECHA
ESTADO
FISCAL
1
.
2
09-01-2013
Vigente
Viviana Vargas Sandoval
2
31
14-01-2013
Vigente
Viviana Vargas Sandoval
3
•
36
14-01-2013
Vigente
Carmen Calderón Hidalgo
4
47
24-01-2013
Vigente
Freddy Carrasco Salazar
5
97
01-03-2013
Vigente
Viviana Vargas Sandoval
6
102
21-03-2013
Vigente
Carmen Calderón Hidalgo
7
.
103
26-03-2013
Vigente
Freddy Carrasco Salazar
8
112
05-04-2013
Vigente
Freddy Carrasco Salazar
9
145
17-05-2013
Vigente .
Freddy Carrasco Salazar
10
245
17-09-2013
Vigente
Freddy Carrasco Salazar
11
253
09-10-2013
Vigente
Gerónimo Martini Gormaz
12
254
14-10-2013
Vigente
Ignacio Sánchez Parra
13
255
14-10-2013
Vigente
Freddy Carrasco Salazar
14
261
03-12-2013
Vigente
Ignacio Sánchez Parra
15
264
11-12-2013
Vigente
Ignacio Sánchez Parra
16
47
13-03-2014
Vigente
Ignacio Sánchez Parra
17
.
85
18-06-2014
Vigente
Carmen Calderón Hidalgo
18
109
07-07-2014
Vigente
Ignacio Sánchez Parra
19
139
'
24-10-2014
Vigente
Gerónimo Martini Gormaz
20
140
24-10-2014
Vigente
Gerónimo Martini Gormaz
21
-
142
24-10-2014
Vigente
"
Gerónimo Martini Gormaz
22
\
138
24-10-2014
Vigente
•
José Torres Urriola
23 •
143
04-11-2014
Vigente
José Torres Urriola
24
148
12-11-2014
'Vigente
Gerónimo Martini Gormaz
25
156
31-12-2014
Vigente
Gerónimo Martini Gormaz
26
410
09-02-2015
Vigente
Gerónimo Martini Gormaz
27
975
07-04-2015
Vigente
José Torres Urriola
28'
1126
27-04-2015
Vigente
Raúl Opazo Urtúbia
29
1747
07-07-2015
Vigente
Raúl Opazó Urlubia
30
141
24-10-2915
Vigente
Gerónimo Martini Gormaz
(..
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de la documentación proporcionada por la Directora de
Asesoría Jurídica, mediante correo electrónico de 23 de septiembre de 2016, referente a los procedimientos
disciplinarios pendientes.
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
ANEXO N° 6
DETERMINACIÓN DE SALDO INICIAL DE CAJA
N°
CUENTA
NOMBRE
31 DE DICIEMBRE DE
2014
11101
Caja
127.217.840
11102 Banco Estado
O
11103 Banco del sistema financiero
1.845.838.537
11108 Fondos por enterar al fondo común
municipal
37.517.000
Mas:
Deudores exigibles
11403 Anticipo a rendir cuentas
5.579.672
11405 Aplicación de fondos en administración
1.774.905.998
11406 Anticipos previsionales
167.594
11408 Otros deudores financieros
5.361.059
11409 Tarjetas de Crédito
37.432.290
11601
Documentos protestados
86.975.401
Sub- Total
3.920.995.391
Menos:
Pasivos exigibles
21405 Administración de fondos
3.390.249.093
21409 Otras obligaciones financieras
388.424.168
21410 Retenciones previsionales
32.637.440
21411
Retenciones tributarías
17.187.663
21412 Retenciones voluntarias
*1.758.167
21601 Documentos caducados
311.449.075
Sub- Total
4.141.705.606
Saldo inicial de caja
(220.710.215)
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de los datos obtenidos de la información proporcionada por
la Directora de Administración y Finanzas de esa entidad edilicia.
-56-
-
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
DETERMINACIÓN DE SALDO INICIAL DE CAJA
N°
31 DE DICIEMBRE DE
CUENTA
NOMBRE
2015
11101
Caja
130.895.872.
11102
Bancó Estado
O
11103
Banco del sistema finanCiero
2.051.376.398
11108
Fondos por enterar al fondo común
municipal
355.797.379
Mas:
DeudoreS exigibles
11403 Anticipo a rendir cuentas
1.251.500
11405 Aplicación de fondos en administración
632.167.007
11406 Anticipos previsionales
167.594
11408 Otros deudores financieros
O
11409 Tarjetas de Crédito
40.089.407
11601
Documentos protestados
123.497.677
Sub- Total
3.335.242.834
Menos:
Pasivos exigibles
21405 Administración de fondos
1.875.715.917
21409 Otras obligaciones financieras
354.398.338
21410 Retenciones previsionales
36.058.875
21411
Retenciones tributarías
28.207.628
21412 Retenciones voluntarias
2.055.950
21601 Documentos caducados
356.770.049
Sub- Total
2.651206.757
Saldo inicial de caja
682.036.077
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de los datos obtenidos de la información proporcionada por
la Directora de Administración y Finanzas de esa entidad edilicia.
-57-
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
ANEXO N° 7
SOBRE DIFERENCIA EN LA INFORMACIÓN DE PAGOS PENDIENTES CON LA
EMPRESA PADLOCK SECURITY S.A.
FACTURA
'
MONTO
$
RECONOCIDAS COMO DEUDA
FLOTANTE POR PARTE
MUNICIPALIDAD DE BUIN
N°
FECHA
1944
29-12-2014
4.298.851
SI
1953
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09-01-2015
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SI
1967
19-02-2015
4.298.851
SI
1977
11-03-2015
1.146.360
NO
1990
18-03-2015
4.298.851
SI
2010
10-04-2015
4.298.851
SI
2033
-
12-05-2015
4.298.851
SI
2035
12-05-2015
556.388
NO
2043
08-06-2015
5.015.326
NO
2044
08-06-2015
16.521.166
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SI
2045
08-06-2015
5.015.326
SI
TOTAL
54.047.672
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de la información proporcionada por parte de la
Municipalidad de Buin, en el mayor analítico al 31 de diciembre
de
2015, de la cuenta contable 34-07 Deuda Flotante
y lo informado por parte de la empresa Padlock Security S.A., mediante carta-de 4'de octubre de 2016.
-58-
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA DE AUDITORÍA 2
ANEXO N° 8
FACTURAS EMITIDAS POR LA EMPRESA CGE DISTRIBUCIÓN S.A. EN VIRTUD
DEL CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIO, ARRENDAMIENTO Y
USUFRUCTO DE. ALUMBRADO PÚBLICO,
-
NO CONTABILIZADAS POR LA
MUNICIPALIDAD AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015.
CUOTA
N°
FACTURA
N°
'FECHA DE
EMISIÓN
FECHA
RECEPCIÓN
MUNICIPIO
PROVIDENCIA
N°
- TOTAL
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67
1335330
30-10-2013
22-11-2013
14065
24.255.835
68
1335333
29-11-2013
04-12-2013
14780
24.358.740
69
1335336
29-12-2013
03-01-2014
100
24.407.992
70
1335338
30-01-2014
03-02-2014
1544
24.486.917
71
1335340
25-02-2014
27-02-2014
2516
24.621.187
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1335351
27-03-2014
31-03-2014
3775
24.694.440
73
1335382
29-04-2014
19-05-2014
5815
24.800.139
74
1335405
26-05-2014
27-05-2014
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6319
24.977.610
75
1335463
27-06-2014
01-07-2014
7760
25.142.078
76
1335471
28-07-2014
01-08-2014
9144
25.236.296
77
1335622
27-08-2014
28-08-2014
10127
25.275.202
78
1335659
27-09-2014
07-10-2014
11516
25.319.234
79
1335706
29-10-2014
05-11-2014
12969
25.388.002
80
1335708
19-11-2014
26-11-2014
14150
25.558.940
1335738
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15443
25.799.118
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26-02-2015
2055
25.790.862
TOTAL
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450. 181.862
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de los antecedentel proporcionados por la Dirección de
Administración y Finanzas, mediante correo electrónico de 18 de noviembre de 2016.
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