Informe Final 1058-16 Municipalidad de Máfil, Auditoría a la Deuda Previsional Registrada Al 31 de Diciembre de 2015 por Daem -DICIEMBRE 2016
| Ponente | En relación a los antecedentes proporcionados por la entidad auditada, la deuda previsional registrada al 31 de diciembre de 2015, asciende a $647.082.462 |
| Fecha de Resolución | 23 de Diciembre de 2016 |
| Emisor | Regional Los Ríos |
| Servicio | Municipalidad de Mafil |
| Número de informe | 1058/2016 |
| Tipo de informe | Informe Final de Auditoría |
| Nivel | Regional |
Municipalidad de Máfil
Número
de
Informe: 1.058/2016
23
de
diciembre de 2016
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CONTRALORÍA GENERAL DE
LA
REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL
DE
LOS RÍOS
-UNIDAD
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CONTROL EXTERNO
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Final
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1.058, de 2016, debidamente
~probado
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auqitoría a la deuda· previsional registrada al
31
de diciembre de 2015, por el
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D~partamento
de Educación de.la Munidpalidád de Máfil. . · , · .
. Sobre el particular, corresponde que esa
autori,dad adopte las medidas pertinentes, e implemente las acdones,que en cada . -
caso se señalan, tendiéntes a subsanar las situaciones observadas. Aspectos que
se verificarán en una próxima visita que practique
en
e.sa entidad, este Organismo
· , de Control. · ·
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UNIDAD
DE
CONTROL EXTERNO
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Ud
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Final
No
1.058, de 2016,-debidamente aprobado, con
ei
fin de que en
la
primera
sesión que celebre el concejo municipal, desde
la
fecha
de
su
recepció.
n,
se sirva
~onerlo
en conocimiento
d~
ese órgano colegiado entregándole copia del mismo.
. · Al respecto,
Ud
. deberá acreditar ante esta
Contraloría Regional, en
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calidad
dJ~
.secretaria del concejo Y·
min~stro
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C!Jmplimiento
de
este trámite dentro del plazo de diez días de efectuada esa
sesión.
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SECRETARIA
MUNIC~PAL
MUNICIPALIDAD DE MÁFIL,
PRESENTE
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.Adjunto remito a
Ud
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· para
su
conocim'iento
·y fines pertinentes, Informe Final No 1.058, de 2016, ·debidamente aprobado, sobre
auditoría a ·
la
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el
Departamento de Educación de la Múnicipalidad de Máfi
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MUN~CIPALIDAD
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para su conocimientb
y fines pertinentes, Informe
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auditoría .a la deuda previsional registrada a
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Departamento de Educación de la Municipalidad de Máfi
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· Adjunto remito a Ud
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para su conocimiento
y fines ·pertinentes, Informe Final No 1.
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, de 2016,· debidamente aprobado,
so~re
auditoría a ·la deuda previsional registrada al
31
de
diciembre
de
2015,
por
el
Depártamento
de
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de
la Municipalidad
de
Máfil.
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DE LOS RIOS
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Adjunto remito
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Ud
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para su conocimiento
y fines pertinentes, Informe Final .
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,
de
2016, debidamente aprobado, sobre
auditoría a la deuda previsional registrada al
31
de
diciembre
de
2015
,
por
el
Departamento
de
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de
la Municipalidad
de
Máfil.
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atentamente a Ud
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CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
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REF.: N°5 W002046/2016
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. . Adjunto remito a Ud.,
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,
su
conocimiento
y
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pertinentes, Informe Final Np 1.058,· de 2016, debidamente aprobado, sobre
' auditoría a la deuda previsional registr?tda al
31
de diciembre de 2015, por el
Depa'rtam~nto
de Educación de
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Municipalidad de Máfil.
Saluda atentéimente á Ud
.,
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CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
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DE
CONTROL EXTERNO
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REF.: N°5 W002f)46/2016
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para su conocimiento
y fines pertinentes,
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Final No 1.058, de 2016, debidamente aprobado, sobre
auditoría a la. deuda previsional registrada al
31
de diciembre de 2015, por el
Departamento de Educación de la Municipalidad de Máfil.
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Saluda'atentamente a
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CONTRALORÍA GENERAL
DE
LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL
DE
LOS-RÍOS
UNIDAD PE CONTROL-EXTERNO
Resumen.
Ej~cutiyo
Informe Final N°
1.05S,
de
~01G,
Municipalidad de Máfil \
Objetivo: La
fiscali~ación
tuvo por objeto efectuar una auditoría a
lá
deuda
previsional, de ·saluq y por descuentos vóluntarios regis'traqa por el
Oep
.artamento
Administrativo de Educación Municipal de Máfii,.DAEM, al
31
de diciembre de 2015,
verif
i
cándos~
los pagos por deuda nominal, ·intereses, multas y recargos, durante
ese periodo.
"
Preguntas de Auditoría: . .
• • 1 ' • •
• ¿Cuál es
el
monto a·deudado por cotizaciones previsionales en el DAEM de
Máfil al
31
de-diciembre de 2015? '
• ¿Los montos descontados en ·las remuneraciones del personal son
efectivamente enterados en las respectivas instituciones?
• ¿Realiza el municipio
un
procedimiento de control sobre el pago de las
cotizaciones previsionales? '
. .
Principales Resultados:
~
• No fue posible determinar el mdnto adeudado por cotizaciones previsiol')ales
en el DAEM de Máfi
l,
debido. a que la entidad no mantiene registro de las
multas, intereses y reajustes originados por
la
deuda previsional, cargos que
·son· contabilizados al momento
de
generar los pagos .
no
' ajlJstándóse al
_ principio de devengado contenido· en el oficio No 60.820, de 2005, de
la
Contraloría ·General
de
la
República, validándose
su
corrección
en
una
próxfma fiscalización.· , .
-.• . •
El
municipio no
ha
reg'
_
i
~t
rado
en sus libros contables, el pago de $52.832.162, .
•
efectl:Jado
p_or el Ministerio de Educación a 3 i·
ñs_tituciones
previsiorales y de
~
•
. salud , acreedoras del DAEM, por lo cual, las anotacione·s mantenidas en
cuanto· a deuda nominal no reflejan informapi
ón
real, infringiendo con todo "
·ello, los principios de devengado y el de expo'sición contenidos en el oficio
No
60.820, de 2005, de
la
Contraloría General
de
) a República, sobre
Normativa del Sistema
de
Contabilidad General de
la
Nación, por ·
Jo
que.
deber:á
remitir en uri plazo de 30 días, los antecedentes q·ue acrediten su
reg~larización
,
.
lo
que sérá verificadb por
la
Unidad de Se:guimiento.
• .
$e
advirtió que el DAEM no mantiene bajo su custodia los
e~pedieAtes
originales de-los decretos de .pago
.N°
5 547, 636 y 919, ·de 2015,
por:
$5.239.838, $1.419:952 y $1.691 .933, respectivamente, na ajustándose a
lo
dispues.to en los artículos 4° y 1 O, la resolución No
30,
de 2015,-
de
este 'Ente
Fiscalizador, gye Fija Normas de Procedimiento sobreHendi.ción de Cuentas,
validándose en una futura fiscalización que tal situación no se
re
itere. ·
1 ' • • ..
Se comprobó .que '
la
entidad, durante el año 2015, devengó $242.777.1( 8 en
la cuenta 214-10 "
re
tenciones
··
previsionales", monto
relacionac;i()
a
descue.ntos
.,:
por ·concepto dé
c
.
ones
previsionales, compromisos · con.
caj?s.
d~
compensación y asociación de seguridad, así como 'también con
diversas
instituc
i
on~s
por descuentos voluntarios (APV
,.
y "cuenta 2"), sin
. .
../
.
emb~rgo,
de dichos montos se enter;:uon $65.016.800, dejándose de pagar
' '
r
•
'
..
•
• 1
'
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
• 1
$1"77.760.378. Así también,
se
detectó que con aportes municipales y
subvención normal el municipio pagó intereses, multas y recargos por
cotizaciones previsio'nales morosas por un monto
de
$1.917.992, lo que
podría implicar la infracción a un deber funcionario tanto
de
la autoridad .
comunal.cbmo
de
los servidores a cargo ·de esa.lábor, tal como se precisa en
·tas leyes N°5 19.780, que ·Permite Efect
uar
Anticipo del Fondo Cómún
Municipal en Caso que Indica y Autoriza la Cond01iación
de
Deudas _que
Señala, y 20.255, que
est~blece
Reforma Previsional, además
de
traer como
consecuencia un detrimento del patrimonio municipal.
Por todos los puntos anteriores, esta Contraloría Regional instn,
Jirá
un
.procedimiento disciplinario -para determinar las eventuales 'infracciones
administrativas derivadas
de
e.sos hechos.
\
Por otra parte,
se
· detectó que la cuenta contable 214-10, además
de
retenciones
~
previsionales, incluye la imputación
de
1 deseuentos por ahorro
previsionál voluntariq
-APV-
y "cuenta 2
",
.ambos
de
carácter voluntario,
por
lo cual, los registros mantenidos en cuanto a deuda nominal no reflejan
información real, no ajustándose a · lo indicado al respecto en el oficio .
No. 36.640,
de
2007,
de
este ÓrganÓ
de
·
contrbl
, sobre Procedimientos
Ccntables para el Sector Municipal,
por
lo que la
co
rrección de dichas
situaciones' serán validadas en una. nueva auditoría.
Se constató lo denunciado sobre
que
el municipio paga las remuneraciones
de
6 personas que ya
no
desempeña funciones debido a que ·no ha totalizado-
. 1
el pago ee sus cctizaciones previsionales, 'por lo que esa autoridad· comunal,
tendrá que regularizar dicha situación y finiquitar a esos servidores, dando
cuenta
de
ello en un plazo
de
30
días
h-ábiles, a este Ente
de
éontrol, ló que
·
se
verificará
por
la Unidad
de
Seguimiento
Se aqvirtió
q~e
l.a
.Unidad
de
Control del municipio no ha realizªdo
revi~i
.
ones
a· la ·deuda de cotizaciones previsionales y sus respectivos pagos en .los
últimos 3 años, contraviniendo lo consignado eh los 'numerales 38 y 72, de la
resolución ·exenta
No
1.485,
de
.1996,·
de
este
órgano
FiscaliÚtdor, que
Aprueba Normas
de
Control Interno,
por
lo que tal situación será validada en
una nueva fiscalización.
'
l.
.
..
..
'
'·
\
\
. '
...
'
.
CONTHALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONtRALORiA
REGtONAL DE
~OS
RÍOS·
UNIDAD DE GONTROL EXTERNO
\
. PREG
No
17.004/2016
REF.: N°5 W002046/201.6
'1·45.149/201'6
' 1
.INFORME FINAL No 1.058, DE 2016,
SOBRE .AUDITORÍA A LA DEUDA
, PREVISI0NAL REGISTRA-DA AL
31
DE
DICIEMBRE ,
DE
, 2015 POR , EL .
DEPARTAMENTO ADMfNISTRATIVO
DE
EDUCACIÓN
MU
,NICIPAL DE MÁFIL.
VALDIVIA, · 2 3 o 1 e
zo16
En
cumplimiento del plan anual de
fiscaliz~ción
de esta Entidad de Control para el año 2016 y en c.onformidad .con
19
establecido en los artículos 95 y siguientes
de
la
ley No 10.366, de Organización y
Atribuciones
de
la
Contraloría General·
de
la República, y 54 del decreto ley
No
·1.263,
de 1975, Orgánica de Administración Financiera del Estado, se efectuó una auditoría
en
la
Municipalidad de Máfíl a
la
deuda previsional registrada por
el
Departamento
Administrativo de Educación Municipal, DAEM ,
al
31
de
diciembre de 2015:
verificándose los pagos por deuda nominal, intereses, multas y recargos, durante
igual
pe~iodo
.
·
Además, se investigará la denuncia
presentada con ·reservá de identidao, relacionada con presuntas irregularidades
eQ
esa unidad municipal. El grupro de. trabajo que practicó
la
.revisión fue integrad.o por
los señores Nicolás Allende Chacón y Edison Guerra Ramírez·, auditor y .supervisor,
. respectivamente.
· · JUSTIFICACIÓN 1
;
Esta ·contraloría Regional ha recibido 4
denuncias provenientes de
la
Institución de Salud Previsional Cruz Blanca, sobre el
no pago de
cotizacione~
previsionales durante 2015 y 2016, por parte del DAEM de
Máfil,
la~
cuales, sin perjuicio
d~
haber sido atendidas
en
su momento por la Unidad
Jurídica de esta Sede Regional, permitieron advertir un posib
l.e
· riesgo en dicha
materia. ·
. Asimismo,· se recibió otra presentaci.
6n
~ón
.
reserva de identidad, en la que se precisa que existen 6 trabajadores dependientes
·de ese
depart~mento
m~nicipal
,
que\ babrían dejad9 de prestar servicios hac.e más
" de
un
añp, sin embargo, se les seguiría pagando sus remuner9ciones. · . 1
ANtECEDENTES GENERALES
' .
. · Sobre el particular, corresp'onde señalar,
que de
acuer:do
con
lo
dispuesto en el artículo 19, inciso-· primero, del décreto ley
"'
. '
. · .A LA SEÑORA. : . ·
LARITZA-DENISE PREISLER ENCINA
CON,TRALOR·REGIONAL
DE
LOS
Ríos
· . '
PRESENTE ,,
·
~
..
. ' .. ·
. :
...
.
1
CONTRÁLORÍA .GENERAL
DE
LA REPÚBLICA
'CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
'UNIDAD
DE
CONTROL 'EXTERNO
No 3.500, de 1980', que Establece Nuevo Sistema de Pensiones, del Ministerio del
Trabajo y Previsión Social, las cotizaciones deberán ser declaradas. y pagadas por
el empleador, el trabajador independie.nte o la. enti
dad
pagadora de subsidio
s.,
según'
corresponda, en
la
Administración de For!dos de Pensioñes, ·AFP, a que se
encuentre
af
jliado .el trabajador, de
rJ
tro de los diez p rimeros días del mes siguiente
a aque
l.
en ·que se devengaron las remuneraciones y
renta~
afectas a aquellas, o
aquel en que s.e autorizó
la
'licencia médica por
la
entidad correspondiente, en
su
·/
caso, término que se prorrogará hasta el primer día hábil siguiente si dicho plazo
finaliza en día sábado, doming.o o festivq.
. Asimismo, el decreto ley No 3.
501
, de 1980, .
que Fija Nuevo Sistema de Cotizaciones Previsionales, ordena en su
ar
:tículo 1°,
inciso tercero, que las cotizaciones 'a que están afectas las remuneraciones
imponibles de los trabajadores dependientes deberán ser deducidas por el
empleaéJor
y pagadas en las
ins
1
tituc
i~
nes
de previsión respectivas. _
Ahora bien , én relación a los empleadores
que no paguen las imposiciones de sus trabajadores, útil es consignar que el inciso
décimo noveno de
la
disposic_ión
prec.i
tada, hace aplicables todas las normas
contenidas en
lo's
artículos 1ó,
3°
, 4°
,4°
bis,-5
°,
5° bis, 6°,
r,
8°, 9°
,10
bis,
11
, 12,
14,
18
, 19,
2Q
.y 25 bis, de
la
ley No 17.322, Normas para
la
Gobranza Judicial
de
Cotizaciones, Aportes y Multas de las Instituciones de Seguridad Social, al cobro de
las
cotizacion~s
.
re_ajustes e intereses ade':Jdados a una AFP, incluso las sanciones
penales establecidas en dicho cuerpo legal para los empleadores que no consignen .
lás imposiciones que hubieren retenido o debido retener, las que
podrá!")
hacerse
extensivas, en su caso,.a las entidades pagadoras de subsidios; agregándose en el
inciso vigésimo tercero ·que, sin perjuiéio de lo
e~tablecido
en
l.os
artículos 12 y
14
,
..-
de
la
~
eferida
ley
f'io
17.322, sobre los apremios por el no pago de las sumas
descontadas de lps remuneraciones, se aplicarán las penas del artículo. 467, dél
Código Penaí al que, en perjuicio del trabajádor o de sus deréchohabientes, se
apropiare o distrajere el 'dinero. ·proveniente de las cotizaciones que ·se hubiere
descontado de la_ remuneración del trabajador. . .,
Por otra parte, es menester-señalar que
la
Municipal!dad de Máfil es una corporación autónoma de derecho público,· con
personalidad jurídica y patrimonio propio, cuya .· finalidad según lo establece el
artículo' 1 o de
la
ley N9 18.695, Orgánica Constituciona
l_
de
fvlun
icipatid,ades, es
satisfacer las necesidades.oe
la
comunidad local y asegurar su. partjcipación en el
progreso económico, social y cultural
de
la comuna, además, de acuerdo a
lo
consignado en
su
artículo 4°, letra a
},
éstas podrán desarrollar, en el ·ámbito de su
territorio, directamer)te o con otros órganos _ de
la
Administración del· Estado,
funciones relacionadas con
la
educación y la cultura, a
stJ
vez,·
el
·artículo 23 del
mismo -texto legal determina que, quien
d~be
realizar
laS'
medidas tendientes a
materializar acciones y programas
con~ernien
t
es
con
~ducación
es
la
unidad relativa
a esa. área, en este caso el DAEM .
...
,En este contexto, cabe agregar, que el
artículo 6° dé
_la
ley No 19.780, que Permite
Efeduar
Anticipo del Fondo Común
Municipal en
CasQ
que Indica y Autoriza
la
Condonac,ión de Deudas que Señala,
dispbQe; en lo que_interesa, que los alcaldes.
de
aquellas
m
~ niciRalidades
que no
4
..
/
-\
'
'·
J ••
' 1
'
'
CÓNTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
UNIDAD
DE
·CONTROL EXTERNO
paguen en ·forma oportuna las cotizaciones previ$iona.les corre.spondientes a sus
funéiona,ribs 9 a trabajadqres de los servicios traspasado$, o no den debido
cumplimiento a los
conv~nios
de pago de dichas cotizaciones, incurrirán'en.causal
de notable abandonq
de
· sus deberes conforme a
lo
·estabrecido e_n la aludida ley
No
18.695.
\
/ En
cua~to
.
a los deseuentos voluntarios
efectuados a la remuneracion del trabajador,
s~
depe mencionar, que el artículo 95
de lq ley .
No
18.883, qúe Aprueba el Estatuto Admi
t'l
i$trativó para FunciQJlarios
Municipales, prohíbe deducir de las remuneraciones del funcionario otras cantidades
qu~
las aso9iadás
al
pago
qe
impuestos, cotizaciones de seguridad social y demás
establecidas expresamente por
la
s leyes.
En
ta.nto
, el inc¡so segundo de esa norma
dispone que el
,·
alcalqe. podrá autorizar que se efectúen descuentos de
caráct~r
vo
f!.mtario
, a soli
dtud
escrita del funcionario, los que
~o
deberán exceder en
conju~to
del ,15% de sus remuneraciones; pero si existieren deducciones ordenadas. por el
sistema·
de
. bienestar,
el
límite indicado se reducirá en el monto que representen
aquellas. ' ·
,
En
lo
relativo a los 'funcionarios afectos 'a,
.fa
. .
ley No 19.070, que Aprueba el Estatuto de los Profesionales de la Educación, se
debe señalar, que dicho cuerpo normativo no contempla disposic.ionés sobre
descuentos de remuneraciones, motivo por el cual, en virtud de lo dispuesto en
su
·
· artículo
71
, se de.be aplícar·supletqriameñte lo dispuesto en el articulo 58 del Código
del Trabajo, que establece·
un
límite máximo de descuento de
la
remuneración total
del trabajador, de
un
15% para pagos de cualquier naturaleza y
de
un
30% 'para
el
. pago de cuotas destinadas a
la
adquisición de
Ul')a
vivienda o depósitos en cuenta
de ahorro para
la
vfvienda, y para
la
educación. del trabajador,
su
cónyuge o alguno .
de' sus h
ij
os
..
· · · ' '
' \
Cabe mencionar que,
eón
. .carácter
reservado, el 25 de noviembre de 2016,. fue puesto en conocimiento
d~
_
la
autoridad·
:edilicia, el preinforme de observaciones No 1.058, de 2016, con
la
finalidad que
formulara los·alcances y precisiones que .a su juicio pro'cedieran,
lo
que
.
~
e
concretó
·mediante el oficio No A-109-726, de fecha
16
de diciembre de 2016, que anexa
documentos de-sustento de las respuestas entregadas, todo ·lo cual ha
··
sido
/
consi
de
rado en el presente informe final. 1 . .
" ,OBJETIVO
· · . .
La
f4scalizad9n tuvo po( objeto efe.ctuar una
auditoría a
la
deuda previsional, de
saluiy
por descuentos volunt(;lrios registrada poJ
ef Departamento Administrativo de Educación Municipal de
Máfi'l
, DAEM,
al
31
de
diciembre de 2015', verificándose los pagos -por deuda nominal, intereses, multas y
recargos, durante ese periodo.
La
finalidad de la revisión
fu~
determinar
~
si
. . .
las transacciones· cumplen. con las disposiciones legales y reglamentarias,. se
Y
ehcuentran debidamente doct;Jmentadas· y están adecuadamente registradas. Todo·
lo anterior e_n concordancia con
1~
l~y
~
o
.
10.3.36 de
Organ~zación
y
A
~
ribuciones
de
a Contral
ona
~eneral
de
la
Republrca. · · . . -
' .
.
~
. ,
...
..
\
1
,
~
' 5
\.
METODOLOGÍA
CONTRALORÍA GE
NE
RAL DE LA-REPÚB
LI
CA
GO
NTRALORÍA REGIONAL
DE
LOS RÍOS
U
NI
DAD DE
CO
NT
ROL EXTERNO
. : El examen se efectuó d.e acuerdo con' l
as
disposiciones contenídas
en
la
•resolución No 20,
de
2015, q_ue Fija las Normas que
Regulan las Auditorías efectuadas por este Organismo de f;iscalización, y con los
procedimientos
de
control sancionados pot
la
resolución
exen~~
No
1.485,
~~
1996, ,
que .Aprueba Normas de Control Interno, .ambas de este Ente de Control, como
asimismo, con los artículos
131
y 132
de
la
mencionada ley
No
10.336; incluyendo
la
so
li
citud de datos y el análisis de documentos, junto con
la
aplicación de las
pruebas de auditoría que se estimaron
_ryeces~rias
eD
las circunstancias.
Las observaciones
.qu~
. la 9ontraloría ·
General formula con ocasión de las fiscalizaciones que rea
li
za se clasifican en
diversas catego"rías, según
~u
grado
de
complejidad.
En
efecto, se entiende por
Altamente Complejas '(AC) y Complejas (C), aquellas observacjones que, de
.acuerdo a -
su
magnitud, detrimento patrimonial, eventuales responsabilidades
funcionarias, son consideradas de especial relevancia por la Contraloría General; en
-tanto se clasifican como Medianamente·Corr¡plejas (MC) y Levemente Complejas
(LC), aque
ll
as que tienen menor impacto. en esos criterios.
UNIVERSO Y
MUESTRA
/
En
· relación ·a los antecedentes
proporcionados por la entidad auditada, la deuda previsional registrada al
31
de
" diciembre de 2015, asciende a $647.082.462, determir:1ándose examinar
el1
00% de
ésta, como se muestra en ·el siguiente cuadro:
MATERII) ESPECiFICA
Deuda previsional al
31
de
diciembre de 2015 .
TAB
LA
No 1
U
NI
VERSO Y MUESTRA
UNIVERSO
MU6STRA
($) # ($)
647.082.462 1 647.082.462
, • ,
Fuente: Regrstro
de
deuda
J?revrs
ronal proporcronado
por
el DAEM de Mafil.
TOTAL EXAMINADO
# '($) 1 #
1 647.082.462 ·1
. La información utilizada fue proporcionada
por el
DAE;M
de
Má
fil y puesta ·a disposición de esta Contralbría Regional, el 7 de
septiembre de 2016. ·
RESULTADO
DE
LA
AUDITORÍA
/"
. -Los
aspecto~
más relevantes del trabajo·
efectuado se exponen a continuación:
l.
.
ASPECTOS
·
DE
CONTROL
INTERNO
1.
Pl
an de fiscalización de
la
dirección de control
De las .
in
9agaciones
r'ealizc;tdas,
se detectó
que la Directora de Control de) municipio, doña Daniela Sánchez Ramírez,
de~de
el
6
. .
(
'
' '
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAl,.
QE
LOS RÍOS
~
UNIDAD
DE
·CONTROL EXTERNO
· año 2013, periodo desde el cual se encuent
ra
· a carg o de dichá unidad, no há
elaborado, u
ha
planificación que conte:mple las áctividades y auditorías a desarrollar,
lo cual fue consignado en acta de reunión de fecha 13
de
septiembre de 2016.
' '
_En su oficio de
conte~tación
,
el municipio
. adjunta
un
certificado
d~
fech?
15
de diciembre de 2016, donde el alcalde responde
" que
ha
instruido a la dirección de control elaborar un plan de auditoría, el cual deberá
presentarse durante .él mes de enero de 2017.
. . Considerando
la
expuesto, ·se .
mi=lntiene
lo
observado, toda. vez
cjue
la entidad aún no ha' ejecutado las medidas
in
,dicadas,
además no justifica
la
fa,lta
de genera'ción de dichas planificaciones en los periodos
anteriores, por
lo
cual deberá, en adelante, confeccionar y aprob!3r dicho documento,
lo
que será validado en próximas fiscalizaciones que efectúe este· Ente de Control,.
2.
· Revisione/s a
la
materia en 'estudio por parte de
la
dirección de control·
De acuerdo a lo señalado por la Directora
de Control ,en reunión de fecha 13 de septiembre de 2016 y .consignado en acta de
misma data, la entidad no
ha
realizado auditorías o revisiones a
la
·deudá de
cotizaciones· previsionales y sus re.spectivos pagos en los últimos 3 años.
·
En
· virtud de lo anteri
or
, es del caso afirmar
_,
r--- que
la
no
re~lización
de auditorías
po,r
parte de esa corporación edilicia contraviene
lo consignqdO eri
el
numeral 38, de
la
ya aludida resolución exenta N° 1.485,
de
1996, en cuanto a que el servicio debe vigifar continuamente sus operaciones y
. adqptar inmediatamente las medidas oportunas ·ante cualquier evidencia de
irregularidad o dé actuación contraria· a los .principios de· economía, eficiencia y
ef
icacia, utitizando métodos y procedimientos para garantizar que sus actividades
" . .
cumplan con los objetivos de
la
entidad, incluyendo
eJ
tratamiento de las evidencias
de
la
auditoría y de-
las..
propuestas formuladas por los auditores internos, con el
óbjeto de deterr:ninar las medidas correctivas
nec~sari9s.
· ·
Asimismo, el artículo 72, del referido cuerpo'
normativo, establece·que la dirección es 'responsable de
la
aplicación y vigilancia de .
los controles internos específicos, necesarios. para sus operaciones, por lo que debe .
~
.
er
consciente de que una estructura rigurosa en este ámbito es fundamenta l para ,
controlar la organización, los
obj~tivos
,
las operacione
s.
y los recursos
_.
• \
se
pronu.nció.
En
~elación
a este punto,
el
ente edilicio no
·
~
7 /
' '
, -
.
.
~'
·.
1
CONTRALORÍA GENERAL DE
LA
REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
.,
1
· . Considerando que la entidad no
.emi~ió
sus
descargos sobre el asunto, se mantiene lo reprochado, debiendo, en lo súcesivo,
realizar
r~visiones
en la materia en estudio, lo que será comprobado' en futuras
auditorías que practique esta Contraloría Regional. ·
3.
Falta de supervisión sobre los procedi
r11.ientos
realizados
De la revtston efectuada a los
P,rocedimientos relacionados al pago de deuda previsional, efectuados por el DAEM,
se evidenciaron falencias en el control de las tareas realizadas por el personal de
dicha unidad. -toda vez
q~e
se detectó l
.ma
falt~
de
conocimiento sobre la deuda
mantenida por ·cotizaciones previsionales en cuanto a los periodos y entidades
involucradas y desajustes entre lo anotado en el ·libro de remuneraciones. y lo
registrado contablemente.
Sobre lo anteriormente expuesto es
menester mencionar-que el Capítulo
111
, Normas Específicás, 'tetra e), nume·ral60, de
! la resolución exenta No 1_.485, de 1996, de esta Entidad de Control, estipula que "La
asignación, revisión y aprobación del trabajo del personal
debe
.
ten~r
como resultado
el control apropiado de sus· actividades. Ello incluye (1) la observancia de ' los · ·
procedimientos y reqúisitos aprobados, (2) la constatación y eliminación
de
los
errores, los malentendidos y las prácticas inadecuadas, (3) la reducción de ·las
probabifidad.es de que 'ocurran· o se repitan actos ilícitos y (4) el
exan:Jen
de la
eficiencia y eficacia de las opf3raciones.
l..'a
delegación del trabajo de los supervisores
no exime a. estos de. la obligación de rendir
cuent~s
de sus responsabilidades y
tareas". ·
Al respectó ,
l.a
entidad manifiesta que es
muy difícil llevar
un
control estricto sobre la deuda previsional, ya que·
tos
intereses,
multas y recargos varían diariamente, sin embargó mantienen
un
registro contable
de 'la deuda nominal y que !a información es actualizada cada seis meses, siendo la
última la de febrero de 2016.
En relación a que en su respuesta no remite
/ .
antecedentes que demuestren la actualización _mencionada ni medios de
~ontrol
para admin.istrar la deuda previsional, y que además
el.
municipio no hace alusión a
los desajustes entre lp anotado en el
libr.o
de remuneraciones y lo registrado
contablemente, se
mantien~
lo observa.do, debiendo, en adelante,
gener~r
procedimientos de supervisión que eviten· la reiteración de la situación objetada, lo
cual será verificado en próximas revisiones que realice este Ente
Fiscaliz~dor.
-
4. Origen de fondos utilizados para
el
pago de cotizaciones previsionales
Consult·ada la entidad sobre el origen de los
fondos media'(lte los cuales se
reali~aron
los pagos por deuda previsional, el jefe
d~
finanzas del DAEM inélicó-mediaríte
correo
.
el~ctrón~co
de fecha 15 de septiembre de
2016, que los montos relacionados a los decretos de pago
N°
5 165,
1-66,
167, ·287,
·. 288, 289,
290.,
291, 292 y 293, todos d.e 2015; fueron
fi~anciados
con ap9rtes
municipales, sin embargo, revisadas las rendiciones
de
cuentas emitidas por esa
entidad al Ministerio de Educación, se detectó
que
éstos fueron. efectuados con ·
. .
.
~
. ' '
. .
~
' ' . ' 8
/
...
, .
'--' .
..
.
'
. r-...
' '
¡ . '
CONTRALORÍA GENERAL D,E LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL.
DE
LOS RÍOS '
UNtDAD D,E CONTROL EXTERNO
1 .
. ,
-cargo
al
fondo de apoyo a
la
educación púbrica, FAEP1 del ·año 2014. El detalle .se
presenta en
la
siguiente tabla: . .
/
"'
·
TABlA
No
2
PAGOS REALIZADOS CON CARGO AL FAEP 2014
DECRETO CUENTA MONTO
DE PAGO FECHA ,GONTABLE . ($).
No
165 24-02-2015
214
~
10
288.955
·~
24-02-2015 215-22-12-004 83.106
166 v . .24-02-2015 ' . 214-10 '151.026
24
-02-2015 2'15-22-.12-004 30.737
'
24
-02-2015 214-10 149.322
167 24-02-2015
215
-22-12-004 108.965
287 ' 30-03-2015
2.1"4-1
o
1.
'717.531
288 . 30-03-2015 . 214-10 - 1.772.258
289 30-03-2015 214-1 o 222.923
290
30-.03
-2015 . 214-10
871
..7
30
291 . ·30-03-2015 .. 2"14-1 o ' 217.241
292' 30-03-201'5 ' 214-10 2.677.370
293 30-03-2015 214-1 o . 10.262.026
TOTAL($)
18.553.190
. . . . . .
Fuente:
Rend1c1ones
· de cuentas
em1
t)
das
po
r
el
DAEM al
M1n1steno
de
Educación respecto
al
FAEP 2014. ·
'1
..
_ Lo anteriormente expuesto da cuenta de
una falta de control a los re.
ci.Jrsos
mediante los cuales se efectúan los pagos por
deuda previsional, por lo cual, es necesario manifestar que el Capítulo
111
, Normas
Específicas, letra e),
num~ral46
,
de
la
resolución exenta
No
1.485, de 1996; de esta
Entidad de Control, estipula. que "La documentación
?Obre
transacciones y hechos
significátivos debe ser completa y exacta y fqcilitar el
seguimiei1JO
de
la
tran'sacción
o hecho (y de
la
información concerniente) antes, duranté y · después de su
realización". · · ' ·
' .
. ':
En
su respuesta, el municipio señala que los
decretbs
d~
pago
N°~
287, 288, 289, 290,
2.91
, 292 y 293, todos de 2015, fueron
utilizados para
la
rendición del FAEP 2014, agregando· que los fondos han sido·
rendidos dentro dél plazo estipulado 'Y se ha cumplido con las iniciativas
relaélonadas.
··
·
~
, 1 Ló comunicado por esa entidad, confirm·a
1 las discrepancias existentes entre
lo
informado por el jefe de finanzas- del DAEM,
'·
ofiginalmente a través de su correo electrónico de fecha
15
de septiembre de 2016,
y
lo
constatado por este
órgano
de Control, por lo que se mantiene
lo
reprochado,
debiendo, en lo· sucesivo, disponer de
un
registro que
r~fleje
fidedignamente la
fuente de·
financiaJ11iento
de.
cada
.pago,
.lo que será validado en futuras
....
aucüto.r
Jas
ue ejecute este Órgano de Control.· ·
·.
(
1
'
'\,
'• . ( ..
1·
L
. ,
¡ •
. '
.
1,
.
....
11.
CONTRALORÍA GENERAL
DE
LA REPÚBLICA
, CONTRALOR(A REGIONAL DE LOS RÍOS .
UNIDAD
DE
CONTROL EXTERNO
EXAMEN DE LA MATERIA ÁUDITADA: .
....
1. Registro contable de retenciones por
ah
.orro previsional voluntario y cuenta 2
• .. f
._
Sobre
1a
materia,
se
hace presente que el
ahorro previsional voluntario, APV, es un mecanismo que permite a las pers9nas
ahorrar por
s
p
b~e
lo cotizado obligatoriamente
en
su
AFP.
.
~
Asimismo es necesario mencionar que
la
cuenta de ahorro voluntario,
tambié~
llamada "cuenta 2", corresponde
~
un
complemento de
la
cuenta
de
capitalización individual, con el objetivo de constituir
una fuente dé ahorro adicional para los afiliados y ·que es independiente de las , ·
demás cuentas administradas por las AFP permiti
enclo
a
,l
afiliado· realizar depósitos
en forma regul
ar
.o
no
, además de efectu
ar
hasta 24 giros
en
cada año . ,
. . .
De lo expresado
en
los párrafos anteriores,
se
desprende que tanto
e_f
APV como
la
"cuenta
2"
, corresponden a
~ho
r
ros
\_.,.
voluntarios que, por
su
naturaleza, de acuerdo al catálogo de cuentas, contenido
en
.el oficio No
36
.640
..
de 2007,
de
la
Contraloría Ge.nerál de
la
República, sobre
-;
· Procedimientos Contables para el Sector Municipal, debe ser impútado· a
la
cuenta ·
: . 214-12, denominada "retenciones voluntarias
",
· sin embargo, de la revisi
ón
efectuada,
se
detectó que dichos descuentos son registrados en
la
cuenta
214
~
1 @
"retenciones previsionales
",
no ajustándose a la citada
norm~tiva.
Los casos
se
presentan en el Anexo No 1 . ·
'
En
relación a lo
~
nte
r
ior
el municipio no
emitió respuesta.
' En consideración a que el ente 'edilicio
n
o
s~
pronuqcia
s'obre
el asunto,
se
mantiene
lo
reprochado, debiendo,
...
en
lo
sucesivo,
imputar los
descuento~
voluntarios que se realicen
~1
per~onal
,
por.APV o "
clJenta
2" .. en
la
cuenta 214-12,
l
~
i
·
que
será comprobado
en
próximas revis.iones que realice
esta Contraloría RegionaL ;
2.
Convenios celebrados con el Ministerio de Educación
.
\ - • 1
· ·
De
las indágaciones efectuadas, se advirtió
que durante el año 2015
la
enti
dad
realizó
~
pagos
por deuda
pr
~
vislonal
con
fondos
transferidos desde el Ministerio de Educación, MINEDUC,
en
el marcó
de
dos
.
\-
.convenios, de
acuer~o
al
~ig
.
uiente
.
detalle:
·.
. \ • .
. .
·
~
\
1
..
10
. \
"
.,.
•,
CONTRAI..ORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
. :CONTRALORÍA REGIONÁL DE LOS .RÍOS
..
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
TABLA
No
3
CONVENLOS' CELEBRADOS CON El: MINEDUC
c .
..._
CONVENIO .
APROB~CIÓN
MINEDUC
¡-'-, -+ . MONTO
. ASIGNADO
FAEP
MbNTO
ACTO
·. TIPO FECHA (
$)
PARA PAGO ADMINip- No FECHA
. . PREVISIONAL 'TRATIVO
' '
($)
2014 O
ri
ginal 25-09-2014 142.358:327 142.358.327 Decreto 1.032 28-10-2014
exento
·- Resolución
.Original 19-05-2015 216.805.
571
exenta . 4.902 26-06-2015
2015 225.477.794 Resolución .
Modifi
caciÓn
28-12-2015 346.888.914 8.228 30-12-2015
. exenta
..
. .
.F
uente:
Documentac1
0n .proporcionada
po
r
la
MumcJpahdad
de Mafil.
2:1.
Form~lización
de los convenios por parte. del mU(liqipio
be
la revisión e.fectuada, se constató que 'el
municipio no formalizo media!lte
d~creto
alcaldicio la suscripción de los convenios
eh comento, lo
qu~
fue {atificado p.or
~
1
jefe de finanzas del DAEM, a tfavés ·del .
certificado de septiembre de ?016.
Lo
prev~amente
•
~xpuest
ó
·
ttansg'rede el
principio de escrituración previsto
en
el artículo 5°
deJa
ley
No
19.880, que Establece
Bases de los Procedimientos Administrativos que Rigen los Actos de los
órganos
de
la Administración del Estado, en virtud del cual, tanto el
procedimi~nto
administrativo
como los actos administrativos a los cuales da origen .• se deben expresar por escrito.
Ahora bien, con arreglo a lo dispuesto
er)
el artículo 12 de la ley No 18.695, en el
caso .de
los.
muni"cipios, dichos actos administrativos .se materiali
za.n
en decretos
alcaldiciqs, cuando se refieren a resolu9iones mur)icipales que ·versen sobre casos ·
partlculares. · · . '
En relación a lo observado, el municipio
indica que, ·dentro del presente año, ·regularizará la forrnali?ación de
los
convenios,
generando los
c:lecretos
alcalc!icios de aprobación .correspondientes.
,.
Al respecto, es necesario manifestar'que se
mantiene lo objetado, ya que los documentos en eomerJto debieron ser sancionados
en forma previa
a.
su ·ejecución, por lo cual, en adelanté, esa
~ntidad
·
deberá aprobar
oportunamente, mediante actos administrativos, los convenios que suscriba lo .cual
. ' ,
será constatado en futuras auditorías que practique este Organo Fiscalizador.
1
...
• •
. · 2.2. Regis!ro contable
de
pago de deuda previsional.
. Sobre la materia, la· ley . No 20.713, de
Presupues_to
para el Sector Público correspondiente al año 2014, modificada por el
decreto
N
~
926., del mismo año, del Ministerio
de
Hacienda, en su partida 09,· capítulo
01' prpgrama 20, subtítulo 24, ítem.
03,
asignación 717, glosa 12, contempla un fondo
qU'e
tiene por ·finalidad el apoyo á la educación.
J?úbl
ica m.unicipal,
su
~
gestión
,
su
' . ·calidad y su
me
jora continua, y deberán ser utilizados con fines educacionales y
-serán con'
siders;¡dos
para todos los efectos como Ingresos ·propios del sostenedor.
~
. : . .
11
' . '
-,
-
~·
.·
1
. '
. '
'¡
' . 1
CONTRALORÍA GENERAL DE LA· .. REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL
DE
LOS RÍOS
-
ÚN
IDAD DE CONTROL EXTERNO
1
. En consideraci.ón a lo anterior, por medio del
decreto exento No 1 .032, del día 28
d'e
oc
t
ubre
·
d~
2014, del Ministerio de Educación, ,
se aprobó el ponvenio de transferencia entre esa cartera de Estado
'1
la
Municipalidad de Máfil, en
el
marco del Fondo de Apoyo para la Ed!Jcación Pública,
FAEP, cuyo objetivo 'fue el financiamiento de deudas previsionales respecto a
. docentes y/o asistentes de
la
educación que se desempeñen o se hubiesen
1
des~mpeña
·
do
en establecimientos educacionales
~dministrados
po
r"
ese
m_unicip
i
o.
. . Cabe hacer presente que en
la
cl.áusula
·segunda de dicho convenio, el municipio autoriza a esa cartera a retener
la
suma de
$100.000.000,
laque
'será aestinada al pago de deuda previsional a instituciones de '
previsión y salud en forma directa por dicha entiqad. l •
/ Ahora bien, de
la
información proporcionada
por el DAEM, se detectó que el citado· Ministerio efectuó pagos po
r::
$52.832.162
según el siguiente ·detalle: · '
ll
TABLA No 4
PAGOS
~
EFECTUADOS
POR EL MINEDUC
ENTIDA{) FECHA MONTO
($)
AFP Hábitat . 14-11-2014 23.450:223
-AFP
Cap,ital
12-12
~
2014
5.964.486
ISAPRE Consalud 15-12-2014 23.417.4_53
TOTAL($
52.832.162
Fuente: ln{ormac
16n
de
pa
gos
del
FAEP
2014 proporci
ona
da por el
DA
EM.
1
Consultad_o al servicio por
el
tratamiento de
los mencionados pagos ,
el
jefe 'de finanzas del DAÉM manifestó a través de
certificado del mes de septiembre de 2016, q·ue no se han efectuado las anotaciones
contables
ni
presupuestarias c0rrespondientes. ·
. . Lo ánterior implica que no se
ha
.rebajado
la
deuda previsional que mantiene ese municipio, afectando con ello
la
veracidad de
la
· información contenida en :sus registros, lo cuaí no se ajusta
aJ
principio contable de
· devengado que señala que
la
contabilida,d registra, tod qs los recursos y
obl
i
g~ciones
én
el momento que se generen, independientemente de que estos hayan sido o no
perGibfdos o pagados, y el princip-ió de exposición,
el
cual indica que los estados
contables deben mantener toda
la
información necesaria para Ü(la adecuada
interpretación
de
. las
s
~
uaciones
presupuestaria y económica-financieras
de
las
entidade·s, ambos contenidos en el oficio No 60.820, de 2005, sobre Normativa del
Sistema de Contabilidad General de
la
Nación, de la Contraloría General de la
República. . -
. Además, es preciso agregar que la citada
falta de registro provoca desconocimiento del real monto adeudado por concepto
cte
'
cotizaciones previsionales, dando cuenta
dé
una falta -de contrql jerárquj
c_o
sobre las
operaciones efectuadas por esa entidad. lo cual vulnera
lo
indjcado
al
respecto en
el artículo
11
de la ley NO· 18.575.: .
12 \
-
~
# 1
CONTRAtORÍA
GE~ERAL
DE
LA
REPÚBLICA.
CONTRALORÍA
REGIONAL
DE LOS RÍOS
UNIDAD DE
CONTROL
EXTERNO
El municipio confirma lo·
anot~~o,
inélicando
que
se
encuentran pendientes los registros contables
Y.
· presupuestarios .
'
c~rrespondientes.
Debido a ·lo anterior, ·
se
mantiene. lo .
observado
toda
vez
que
. él asunto objetado
aún
no ha sido corregido,
por
lo
que
esa
autoridad
comunal
deberá
remitir a
e.sta
Contraloría Regional,
en
un
plazo
de
30 días
hábiles,
contado
desde la .recepción
de
este informe, los ajustes contables
que
permitan reflejar los movimientos en cuestión en el sistéma del DAEM,
donde
se
· rebaje la
deuda
previsional registrada,
to
que
será verificado
en
una pr.ó}(ima visita
d~
la Unidad
de
Seguimiento
de
esta Contraloría Regional.
2.3· Sobre·rendiciones.
de
cuenta en el
marco
del FAEP
. C,s}nforme a los convenios suscritos entre
el
muniqipio y el Ministerio
de
Edl:Jcación respecto del FAEP
de
los
años
2014
y'
20
15,
se efectuaron las transferencias· y rendiciones detalladas a continuación: ·
., . . . -
TABLA
No
5 - "
RE!'JDICIONE.S
DE
CUENTAS
. RESOLUCIÓN
DE RENDICi
óN
· RENDICIÓN
CONVENIO TRANSFERENCIAS DE CUENTAS DE
. CUENTAS
FA~P
~
APLICABLE ·
' ' .
. MONTO
MONTd
·.
. TIPO ($) N
"'
FECHA ($) WIAÑO FECHA
1
' 1 30-10-2014 42,358.327 759/2003 27-03-201-5
2'014
Original 142.358.327
24-12
~
2o'14
26
~
08-2016
2 47.167.838 759/2003
' 1 30-06-2015 54.
201
.393 ' 30/2015 . b1-12-2015
o:iginal
21
,6.805.
571
2 1
0-09
~
2015
86.722.228 30/2015
..
·2015 •. .. 3 16-12-2015 75.881 .950 30/2015
P~ndiente
"
Modificapión 346.
8.88
.914 4 22-02-2016 130.083.343 30/201 q' Pendiente
. .
Fuente: Comprobantes de transferencias y
rend1c1ones
de
cuentas, proporcionados por el DAEM .
.
..
' . .
De
acuerdo
a lo indicado
por
,el director y
por
. el
jefe
de
finanzas, ambos
DAEM en reunión
ae
fecha 7
de
.
septiembr~
de
2016
·
y consignado
en
acta
de
misma
data, el servicio efectuó rendiciones
de
cuenta una
vez
ejecutado~
completamente 'los. recursos recibidos en cada transferencia, sin
ell]Jti.r informes mensuales
de
ingresos y gastos. '
Asimismo
, según
le;>
mencionado
por
. el
citado
jefe
·
de
finanzas, en certificado
de
septiembre
de
2016, la rendición presentada
respecto a 'las transferencias
Nos
1 y 2 del FAEP 201"
5,
tendría
decretos
objetado?
por la· entidad otorgante
de
los recursos , quedando .pendientes las modificaciones
-correspondientes. Así además, se detectó
que
.no
se han rendido los montos '
recibidos
por
las transferencias Nos 3 y 4 del
mismo
fondo
.
\ '
·'
· - . · · Sobre lo. previamente expuesta es
-
~
r)ecesario indicar
que
,.
de
acuerdo al nur:neral 3°_
de
la res.olución
N
~
759,
de
?003,
. . /
13
-;
.'
/
1 •
·,
¡-
1
'.•
. CONTRALÓRÍA GENERA.
L.
DE
LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
UNIDAD
DE
CONTROL EXTERNO
vigente
al.
31
de
mayo de 2015, y .al artfculo-26, de
la
resolución No· 30, de 2015:
ambas
de
este Ente de Control, que fijan Normas de Procedimiento sobre Rendición
de Cuentas, los· organismos rece.ptores .de
transfe~encias
deberán . enviar
mensualmente una rendición de cuentas de sus operaciones, incluyendo los
comp'robantes de ingresos y egresós,
lo
que no ocur'rió en ·
la
espeCie. .
' En su oficio de respuesta , el. municipio
confi,rma no haber rendido mensualmente los montos_recibidos por el FAEP
d
~
los
años 2014 y 2015, indicando que
la
situación se regularizó respecto a los fondos
percibidos
pÓr
.el convenio del año 2016.
{
. ' Asimismo señala que actualmente se
encuentran
tral:>ajando
·en conjunto con personal
'del
MINEDUC para poder rendir en
forma satisfactoda los fondos recibidos en relación al FAEP 2015, realizando .
modificaéiones a las iniciativas dentro del marco permitido, agrega ya ·haber rendido.
e! FAEP 20}4 y menciona estar en proceso de. rendición de FAEP·2016.
Lo comunicado por el ente edilicio, no
permite subsanar el asunto objetado, ya que a
su
oficio no adjunta los antecedentes
que permitan acreditar que ello· se haya
, por
lo
que, deberá remitir, en·
un
plazo de 30 días hábiles, la documentación que permita constatar las rendiciones
hechas sobre los
f~ndos
del a_ño 2015, o flUe será verificado por la Unidad de
Seguimiento. .
3. Autorización ·de pago de remuneraciones
. 1 .
Sobre
la
materia, es necesario manifestar .
que, e
l)
su
calidad de máxima autoridad .de la mu'nicipalidad , reconocida en los
artículos 118· de
la
Constitución Política
de
la
República y 56 de
la
ley
No
~
8.695:
la
firma del Alcalde resulta esenCial en los actos administrativos,de
la
ent
idad
t?d
ilicia,
pdr cuanto
a(:¡uélla
representa la declaración
.d.e
voluntad contenida en las decisiones
·formales del municipio, en
el
ejerciqio
de
una potestad públicª, en conformidad con
los términos del ártículo 3°
la
aludida ley
No
19.880.
En este sentido , el artículo 63, letra
i),
, de la
citada ley No 18.695, previene expresamente que corresponde al Alcalde dictar,
·resoluciones obligatorias de caráCter general o particular (aplica dictamen No 75.481,
de
201
O
~
de
est~
En~e
Fiscaliz.ador).
Efectuadas las precisadas anotacione
s,
cabe ·hacer presente que
s~
detectó que los decretos de pago N°5 189 y 1.263, de
. '
26 de febrero y de . 30 de nov1embre de 2015·, por montos de $5.891.537 y
·
$81
.
22Q
.809, respectivamente, relacionados a. desembolsos por remuneraciones del
personal., carecen ·de
la
firma del ·Alcalde ·O su subrogante, por· lo que no se
demuestra
la
declaración de.voluntad
de
dicha autoridad pára el nómbrado pago.
_/
En _su respuesta, la entidad confirma que los
mencionados decretos de pa_go
~e
encontraban sin la firma del alcalde, agregando
\
que esa situación fue regularizada y adjunta copias de tales ·documentos
autenti.cadas ppr el
s~cretario
munici.pa_l, donde se aprecia
la
rúbrica de
la
auto
ri
da~
1J
. 14
'
..
/
' :
->
·. ' .
CONTRALORÍA GENERAL DE
LA
REPÚBÍJCA
CQNTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS .
UNIDAD. DE CONTROL EXTERNO
comunal.
/
. Debido a que
eJ
asunto objetado
se
...
encuentra corregido según los antecedentes.
Q!Je
se acompañan, esta Entidad
de
Cóntrol .subsana lo reprochado, sin embargo, en lo sucesivo, deberá adoptar las
ní~did
'
as
necesarias para que los pagos reali-zados cuenten con ·las autorizacion.es
correspondientes.
4. Custodia
de
decretos
de
pago \
. .
De la revisión efectuada a los desembolsos
por
cotizaciones previsionales, se detectó que el DAEM no mantiene ba)o s.u
custodia
el
expediente original·de los decretos
de
pago
N°~
547, 63r6 y 919,
de
2015,
por
$5.239.838, $1.419.952 y $1.691.9·33, respectivamente, toda vez que fueron
proporcionados copias
de
ellos •. situación ·
que
fue corroborada
por
el
jefe
de
finanz~s
de esa
~nidad
me~:Hante
certificado·de septiembre
de
2016. -
Al respecto, corresponde indicar · que la
aludi
dá
resolución No
30
,
de
20~
5, señala en su artículo 4o •que "Para efectos
de
la
documentación
de
cuentas en soporte
de
papél
se
considerará· auténtico solo el
documento O
Ji'
iginal,
salVO
que él juez en ·el juicio respectivo y
por
motiVOS
fundados,
reconozca este
méri~o
a' otro
r:ne
de
prueba,
de
acue~do
,....
con lo dispuesto en los
artículos 55.
de.l
de_cret
ley
~
o
1.263·,
de
1975, y
95
de
la
ley
No
10.336. No obstante,
en casos calificados
por
la
Gontralorí~
General, podrán ·aceptarse en subsidio de
aquellos, eopias o fotocopias debidamente autentificadas por el ·ministro
de
fe o el '
funcionario autorizado para ello.". ·
Del mi
smo
modo, en su artículo 1 O, s.e
precisa que "Se .entenderá
por
expedienté
de
rendición
de
cuentas la serie ordenadp
de
dpcuméntos, en
SOP.Orte.
de
papel, electrónico O
efl
formato digital,
que
acreditan
. las operacionés il"'formadas, córrespondientes a una .rendicion específica.",
agregando que "Dicho _expediente ·deberá estar a disposición, del fiscalizador
de
lá
Contralorfa General
pa
~
a
su examen,
de
acuerdo con lo dispuesto en la ley
No
10.336, especialmel")te en sus Títulc;s VI s
VIl
, sobre Rendición, Examen y
Juzgamiel"'to
de
Cuentas.!', lo cual no ha.ocurrido en los casos que se objetan.
• 1
En relación a· lo observado, el
-
m~:Jnicipio
señala haber
entreg~do
copias
de
tales anteceGentes durante la investigación, los .
cuales incluyen toda la .documentación correspondiente
..
1 •
.,
Esa
E1ntidpd
ediliciaf en su respuesta
corr
bora
que, al momento
qe
la fiscalización no presentó los expedjentes originales
de
los egresos objetados, hecho que se reitera en esta .ocasión, sin _que además.
precise su ubicación act4al,
por
lo que se mantiene lo observado, debiendo
es-a
.. autoridad. comu.nal, en adelante, mantener a disposición
de
esta Contraloría
Regional los ar:itecedentes
de
pago originales,-cbn todos sus respaldos, lo que se _
validará en una próxima auditoría.
\ . . . . En
cuant
al casó particular
de
los decretos
. t
d~
pago
N
~
~
.
54
7,
636 y 919,
de
2015, sobre los que
no
· fue posible evaluar
la
·1 . . 15
--.
' \
'J
1
1 '
..
' .
1
CONTRALORfA GENERAL
DE
LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS-
UNIDAD
DE
CONTROL EXTERNO
procedencia del gasto, por presentarse en fotocopias, este Órgano de Control
iniciará un sumario administrativo, con
la
,finalidad de determinar las eventuales
. respo11sabilidades funcionarias relacionadas con la ausenGia ·
de
los expedientes de
pago que se indican
y,
además, se efectuará el re$pectivo examen de .cuentas por
los montos involucrados.
1 .
~
.
111.
. EXAMEN DE CUENTAS
1.
R~gistro
de deuda por cotizaciones previsionales ,
A objeto · de determinar los valores
adeudados a las AFP e Instituciones de $alud Previsional, ISAPRE, por concepto de
retenciones no pagadas al
31
de diciembre de 2015, se efecttJó una circularizaciórí
a 12·de estas entidades, además del Instituto
d~
Salud Pública, IPS, y el Instituto de
Seguridad del Trabajo;
1ST,
a partir de lo cual se récibieron las respuestas detalladas
a' continuación: .
'
T
ABLA
No 6
DEUDA INFORrvlADA POR
I,..AS
ENTIDADES ACREEDORAS AL
31
DE
DICIEMBRE
DE
2015
. DEUDA NOMfNAL 'REAJUSTES, INTERESES DEUDA TOTAL
INSTITUCIÓN
($)
Y RECARGOS· ($) . '
' ($)
AFP Capital 21.182.
737
57.22'8.316 78.411.053
AFP Cuprum , 43.067.916 . no indica 43.067-.916
AFP Plan Vitál 6.188..524 no indica 6.188.524
AFP Previda 35.117.444 107.765.421 142.882.865
AFP Modelo 1 2.845.
068
no ind ica 2.845.068
IPS 59.7t8.5JO 44.371.254 104.149.824
' ·
1ST
. o o
'/
o
ISAPRE Banmédica 12.059.121 no indica 12.059.121
ISAPRE Colmena 6.870.566 no indica 6.870.566 '
ISAPRE Consalud 14.227.830 no indica l 14.227.830
ISAPRE Cruz Blanca 7.528.838 no indica
7.528
.
83~
ISAPRE \(ida Tres o o ó
TOTAL($)
. 2dS.866.61'4 209.364.991 418.231.605
..
Fuente: Detallel:! ·de
la
deuda
prev1s1onal
mantenida por el DAEM
de
Mafil, proporcionada por las entidades
administradoras de pensiones y
salu~.
. Ahora bien, de las indagaciones efectu'adas
se constató que el DAEM no cuenta con un detalle de
la
deuda previsional y de salud
1 .
por cada institución acreedora al
31
de
dkiembre
de 2015, situación ratificada por el
jefe qe finanzas de.esé departamento, señor Rodrigo Taladriz Gutiérrez, mediante
certificad,o de septiembre de 2016.
· Asimismo, no se mantiene
regi~tro
de las
multas, intere$es y reajustes originados por l.a deuda previsional, cargos ·que
además,' son contabilizados al momento de generar los pagos de acuerqo a los
montos señalados por las respectivas instituciones acreedoras, lo que Vulnera el
principio contable de devengado contenido el mencionado oficio No 60.820, de 2005, -
que indica
ql,Je
la .contábi
li
dad registra
to~os
los
re
cursos y obligaciones eri 'el
(llOmento que se generen, independientemente de que estos hayan sido O no
percibidos o pagados. · ·
1 16
CONTRALORÍA GENERAL
DE
LA
REPÚBLICA
_,
CONTRALORÍA -REGIONAL DE LOS RÍOS
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
'
. '
,
' Lo
~xpuesto,
demuestra que el mumcr
pro
carece de
a~á
.
li~is
de cuentas y descon.oce el origen de la deuda, lo que afecta la
información presentada en el balance de comprobaciór::t y saldos de
20~
5,
.
incumpliendo lo dispuesto eh el capítulo-primero: principio de exposición, cóntenido
en el aludido ·oficio No .60.820,
de
2005, el cual i
nd
ica que los estados contables
deben contener toda la información
neces~
·
ria
para una
ad~
_
cuaqa
interpretación de
las situaciones presupuestaria y económi_ca-financieras
de
las entidade.s.
• ,
La
situación descrita·, no permite
re
~
liz~r
una adecuada· iflterpretación. de· los datos presentados en los libros y estados
contables, afectando· también aquella información proporcionada a los d irectivos
para una adecuada toma de
decisiones
~
cont~~avin
i
endo
lo ordenado en el artículo
_·
11
, de la citada ley N? 18.575, "Las autoridades y jefaturas, dentro del ámbito de su
,competencia y en los niveles que corresponc;la , ejercerán
un
conttol jerárquico
permanente del funcionamiento
d~
los organismos y Jde la actuación del personál de
0 su d.ependencia. Este control se extenderá tanto a la eficiencia y eficacia en el
c
u
mplimi~nto
de los fines y objetivos establecidos, como a la legalidad y oportunidad
de las actuaciones".
. Así también la falta de
certez;a
sobre la·
cantidad de lo adeudado y de los
r~cargos
generadps por esa situaci?n da cuenta
de la
vuln~ración
a la obligación que-tiene todo funcionario público ·de mantener el
debido quidado y -resguardo del· patrimonio y bienes p9blicos, en virtud de los
artícu!os 60 y
61
de
lá
referida ley No 10.336. ·
En
su
qficio de contestación,
~1
municipio
reitera que es m uy_ difícil llevar
un
cálculo exacto
deJa
deuda real, yá que· los
intereses y recargos cambian diariamente,, agregando que llevan
un
següimiento de
la
de~:~da
nominal y, cada seis meses aproximadamente, piden tal información a las ·
e_ntidades
pr
evisionales acre·edoras, ma[lteniendo
un
detalle de la deuda al mes de
febr-ero
de. 2016 y obtendrá una actualizáción en diciembre de 2016. .
r--- En cuanto a lo comunicado
por
ese ente.
edilicio, es necesario
re
{(
ordar
que
el artículo ·23, de la aludida ley
No
18.695, estipula
que "
La
unidad de
s~rvicio~
de salud, educación y demás
incorporados~
la gestión
municipal tendrá la funCión de asesorar al
akalde
y
al
concejo en la formulaci.ón de·
las .
Política!?
rél~tiv~s
a dichas áreas'!, luego,
et:~
su
inciso seg'undo dispone que
"' cuando la administración de dichos servicios
··
sea ejercida directamente por la
municipalidad, le correspoñderá cumplir, entre otras funciones, según se precisa en
la letra b) , la de administrar los recursos humanos, materiales y financieros de tales
servicios, en coordinación con la unid_
ad
de administración y finanzas.
. . .
·'
· Para esos efectos,
es
t
~
Organism~
de
Control, ha instaurado los procedimientos
aplicables'al sector municipal a
' través del mencionado oficio
No
60.820, de '2005, a los_ .cuales se d_ebe ajustar la
~
entidad y
el
personal responsable de tales registros. '
. .
..
Considerando lo expuesto, se hace
presente que no corresponde que el municipio se excuse de desarrollar.una de las
tareas a_ las cuales está obligado, argumentando lo dificultoso que
podrí~
significar
/ -17 . '
1,
\
·.
CONTRALORÍA
GENERAL
DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
UNIDAD
PE
CONTROL
EXTERNO
tal proceso, toda vez que, dicha mate
r-
ia tiene especial relevancia para el caso
de
las
. . .
municipalidades, s i se considera que, conforme lo previsto en el articulo
6
~
.
incíso
,pri
mem
,
de
) a ley No -1.9.780, los alcaldes que no pagúen en forma oportuna las·
_
cotizacion.~s
previsionales de sus funcionarios o trabajadores
de
los serviciqs
traspasados en virtud
de
lo dispuesto en el D.F.
L.
N°·1-3.063,
de
1980,
d~l
Ministerio
del Interior, no den . debido cumplimiento · a los convenios
de
pago
de
dichas
co1iiaciones, o no enteren los correspondientes
aport~s
al Fondp Común Municipal,
'incurrirán en causaJ
de
notable ·aban9ono
de
sus deberes,
COI)forme
a lo establecido
en la citadéi
l
~y
No 18.69'
5.
1
A mayor aqundamiento, cabe agregar que
.el artículo 97· de la ley No 20.255, que establece Reforma Previsional, señal
a,
en sus
incisos primero
Y.
segund,o, en lo que interesa, que el
ir:~cump
l
imiento
de
la
opligació·n ·
de
efectuar los aportes previsionales
que
correspondan a sumas descontadas coo
tal propósito a las remu.
ne
raciones
de
l9s
funcion~ños
públicos, cuando sea apljcable
lo dispuesto en los artículos
NOS
12 y .
14
de
la ley No 17.322 o el inciso vigésimo
tercero del artículo 19
de
l decreto·ley No 3.500,
de
1980 constituirá infracqión grave
al
_ principió
de
probidad administrativa contemplado en
el
artículo· 52
de
la ley
·No 18.575, lo cual no se estaría cautelando 'con . el actuar
q1:1e
informa ese ente
edilicio.
Dado lo antes expuesto, se m_antiene lo
reprochacjo, debiendo esa institución generar un mecanismo que perr:nita obtener la
situación
de
la
deuda previsional periódicamente, efectuando los registros contables
necesarios para mantener
ura
información económico-financiera confiaple para la
toma
de
deCisiones
de
los directivos, lo que será comprobado en próximas revisiones
que efectúe este Ente Fiscalizador.
Sin perjuicio de lo anterior, esta Entidad
de
Control, dará inicio a un sumario adrt:linistrativo, para determinar las eventuales
responsabilidades funcionarias relacionadas con la materia en análisis.
2. Sobre el pago
de
·cotizaciones previs·ional
es
,. intereses •. multas y recargos
Del
~xameri
practicado a los decretos ·
de
pago
por
. cotizaciones preyisionales efectuados durante
el
año 2015, se pudo
comprobar· que, d-urante ese periodo el DAEM desembolsó .la suma
de
$116.825.267, cuyos pagos correspondieron a monto nominal, intereses, mul.tas y
recargos;
de
acuerdo a la siguiente tabla y su detalle en los Anexos Nós 2 y 3. ·
.
TABLAN
° 7
. .
COTIZACIONES PREVISIONALES PAGADAS BURANTE 2015
. ' 1 MONTO
PA!JO DE COTIZACIONES PREVISIOÑALES CUENTA CONTABLE ($)
Deuda nominal 214-10 . 97.
251
.
081
Intereses, multas y recargos o 2 15-22-12-004 . ' 19.574.186
TOTAL ($) . . 116.8
2!).
267
. .
\
-
~
Fue
nt
e: De cretos d e pago y reg1stros contables
de
pa
gos
l?
re~
1S1onal
es
proporcionados
por
el
DA
EM .
18
.
'-"
" :
.,
,
. \
' '
\
CONTRALORÍA
GENERAL
DE
LA
REPÚBLICA
.. · '
CONTRALORÍA
REGIONAL
DE
LOS RÍOS
UNIDAD
DE
CONTROL
EXTERNO
. 1
. . .
Lu~go,
·
de
la
info"rmación proporcionaqa por
el
jefe
de finanzas del DAEM, mediante correo electrónico
de
fecha 1_5
de
septiembre
de
2016, sobre el origen
de
los fondos
de
los pagos previamente indicados, y
de
á cuerdo a lo constatado ·en las rendiciones presentadas
por
·la entidad al Ministerio
de
~
Educación' respecto al FAEP
de
los
años
2014
y 2015,
sé
desprende que éstos
además fueron financiados mediante subvención normal, subvención. escolar.
preferencial, SEP,
y"
ap~rtes
municipales, según se muestra en la Tabla
No
8. ·
\ l .
.
TABLA
No
8 '
ORIGEN
DE
LOS
FONDOS
DE
LOS
PAGOS
POR
CO
TIZAGIONES
PREVISiONALES
ORIGEN
DE
LOS"FONDOS PORCENTAJE -MONTO
-($)
Subvencjón normal 5% 5.938.697
SEP
...
_ 16%
.,
18.407.897
Aporte municipal
..
'
2%
~
2.901.290
FAEP 2014 41% 48.474.610
Por rendir FAEP 2015* 35%
41
.102.773
TOTAL ' 100% 116-.825.267
~
. .
Fuente.
Plan1lla
extracontable
de
ongen
de
fondos y .
rend1c1ones
del FAEP .2014',
proporcionadós por el jefe
de
finanzas del DAEM.
--
. *Pondos por.
ren
~
ir
al
FAEP 2015, se9ún lo indicado
por
el
jefe
de
finanzas del DAEM.
,
Ahora
bien, se detectó
que
con aportes
municipales y subvenciórrnormal se financió el p·ago
de
intereses,
m1.,1l_tas
. y recargos
por
un monto-
de
$1.917.992, según se. presenta
en
la siguient.e tabla:
TABLA
N
~'
9
,--
PAGO DE INTERESES,
MULTAS
Y
RECARGOS
EFECTUADOS
CON
APORTES
MUNICIPALES
Y
SUBVENCIÓN
NORMAL
.
'
DECRETO DE
PAG0
FECHA CUENTA ORIGEN DE LOS MONTO
No CONTABLE FONDOS ($)
o·
• 532 11-06-2015 215-22-12-004 Aporte' municipal 42 .
611
' 533 . '
11
-06-2015 215-22-12-004
...
Aporte municipal 78.360
54.5 19-06-2015 215-22-12-004 Aporte municipal ' 1.280.367
546 19-06-2015 215-22-12-004 Aporte municipal
46.7.-88
550 22-06-2015 215-22-12-004 Aporte municipal 53.728
-- 573 25-06-
201-5
...
215-22-12-004 Aporte municipal
20
.779'
574 25-06-2015 215-22-12-0b4 Aporte municipal 48.532
. 654 ' 09-07-2015 215-22-12-004 Sllbvención normal
34~
.
827
TOTAL($}
-·1.917.992
. .
Fuente, Plamlla extracontable de .ongen de fondos y decretos de pago, proporcionados por
el
Jefe
de
finanzas
del DAEM. /
· ' E-n relación a lo previamente exptJesto,
resulta perti.nente recordar
que
el. criterio
~ontenido
en la jurisprudencia
administrativa
de
esta Entidad Fiscalizadora, contenida entre otros, en
el
dictamen
N. 81.868,
de
2013, ha determinado
que
la
demo
r
é;l
:
.@n
-el pago de las cotizaciones
··
prevision?les
en
un tiempo
que
excede el plazo
de
los
diez
primeros
días
del
mes
siguiente a aquel en el
que
. las remuneraciones
se
·
d~veng~ron,
imf:>Jica
la infracción
a
un
deber normé;ltivo
que
trae como consecuenCia un detrimento
del
patrimonio '
públ.ico. " / '
-l
. 19
"
l -'
• 1
.
,.....
~·-
CONTRALQRÍA
.
GENERAL
DE
LA
REPÚBLICA
CONTRALORÍA
REGIONAL
DE
LOS RÍOS
UNIDAD
ÓE
CONT_ROL
EXTERNO
• ,
.
Al
respecto, el -municipio menciona que,
debido a
que
la subvención . normal recibida
es
menor
.
que
su · planilla
de
remuneraciones e incluso
menor
que
.lbs sueldos líquidos, se tomó· la decisión
de
declarar
ras
cotizaciones previsionales y
de
salu.d sin pagarlas oportwnamente; a fin
de
cumplir con d ichos compromisos; tanto para los docentes como para los
asistentes
de
la educación .
......_
La
situación planteada
por
esa entidad no · ·
se ajusta a lo analizado en
e.l
punto ·1· del presente acápite, en cuanto a la obligación
que
.recae, tantó en·el alcalde, cbmo en los funcionarios encargados de .realizar el
proceso
de
p¡ago
de
los,desc'uentos previsionales
.y
voluntarios oportunanienfe, lb
que,
de
no ocurrir, constituye un incumplimiento a los deberes
de
éstos· y podrían
de:rivar
en
las
sar:~ciones
que
en tales normativas legales se indican.
Por
. lo anterior, los argumentos que
presenta
!a
autoridad comunal
no
desvirtúan la observación "formulada,
manteniéndose lo reprochado:
por
lo pual deberá, en lo sucesivo, ajustar su proceder
a la normativa legal que. regula la materia, situación que será revisada en una nueva
fiscalización.
Así también; este
0rgano
"
de
Control,.
instruirá ün sumario a·dministrativo, para determinar las eventuales
responsabilidades funcionarias relacionadas
la materia en estudio. .
3.
Registro
de
retenciones previsionales en cuenta contable y libro
de
. remuneraciones ,
_
M~diante
la revisión efectuada al libro
de
remuneraciones, se verificó
que
los descuentos mensuales por ISAPRE o FONASA,
por
AFP
, seguro
de
cesantía y ahorro previsional voluntario,
todos
fueron imputados
en la cuenta contable 214-10·, denominada "retenciones previsionales",
dé
acuerdo
a lo indicado
pqr
el
jefe
de
finanzas
del
DAEM
en
certifica~o
del
mes
de
septiembre
·
de
20,16, los
que
no concyerdan con los montos
registra~os
en
el libro
mayor
de
la
cita~a
cuenta contable,
pr?d~.ciendo
una diferen.cia
de
$35.062.056
en
el
año
2015
,
segun
se
presenta en la stgUiente.
t~bla:
. , . · .
. . . .
' .
. . .
~
. .
"
'·
20
.
,
,·
' '
•.
. '
. '
• ó '
\
,.
CONTRALORÍA GENERAL DE
lA
REPUBLICA
. CÓNTRALORÍA REGIONAL
DE
LOS RÍOS _
UN
IDAD
DE
CONTROL EXTERNO
. .
/
..
TABLA
No
10 ,
DIFERENCIAS ENTRE LOS OESCUENTOS REGISTRADOS
EN
.EL LIBRO DE
REMUNERACIONES Y
EN
EL LIBRO MAYOR DE LA CUENTA 214-10
~
MONTO REGISTRADO
EN
· MONTO DESCONTADO SEGUN DIFEREÑCIAS
MES CUENTA CONTABLE 21'4-10 LIBRO DE REMUNERACIONES
-($) ($}
($)
Enero 19.457.730 \ 16.623:986 2
.'
833.744
Febrero 19.392.379 • • 16.549.524 2.842.855
Marzo 19.886.591 ' 17.0.
51
.048 2.835.543
. • Abril •
'~
20.239.005 L. 17.322.738 2.916.267
Mayo 19.986.756
~
17.
.156.864
2.82~
.
892
rl
Junio .
20
.
104
~
440
"h.
1,
17.
261
.525' 2.842.915
Julio , ' ! 20.476.566
.·
< 17.566.136 2.910.430
.
Agosto ' 20.991.715
\'
~
.
18.013.140 2.978.575
Septiembre
....
20.705.819
,.
17.700.711 3.005.108
-·
Octubre . .. , 20.593.608 17.616.089 2.977.519
Noviembre
'"
' 19.874.
291
. .
,.
. 16.941.783 2.932.§08
Diciembre 21.069.026 . \ 17.912.326 3.156.700
. ..
TOTAL($)
242.777.926 ' 207.715.870
35
.062.056
1
. "
'.
"
F
l!l
ent~
:
L1bro
de
remuneraciones y
hl;>ro
mayor
de
la
cuenta 214-1 O Retenciones
prev1s1onales
proporcionados
,por
eJ
DAEM
, .
c
orres
'
pondient~s
al año 2015. . .
'"
_
.,
.Sobre
lo
ante_riormente . anotado -es
..
menester mencionar, que los estados contables deben contener toda la información
. ne({esa'
ria
para una ádecuada interpretación de las situaciones presupuestaría y
e.conómica-financiera de .las entidades contables , conforme
,·
al principio de
. ,
•
exposición estipulado en el mencionado oficio
No
60.820, dé
2.005.
·
. . .
En
·
su
'respuesta,
la
entidad indica que ·
la
diferencia se produce porque el monto
1=egistradb
en
la
cuenta ·
21'4
-10 no sólo
considera las remü.neraciones que se pagan con subvención normal, sino que
también incluye aquellos aportes recibidos por SEP.y por el Programa de Integración
• • 1
Escorar, PIE. . . . · ·
'
• Sobre lo cómuni·cado, es necesario precisar
que los montos descontados según
el
libro de remunera9iones anotados en
la
tabla
N.o 1
O, consideran
la
-totalipad de las plaf"!illas proporcionadas por .el
~ncargado
de
personal del DAEM, incluyendo aquellas relacionados a los fondos· SEP y PIE , por
lo
cual se mantiene lo objetado, debÍendo esa ·entidad, en lo· sucesivo, ejercer un
control sobre los montos registrapos en el libro de remuneraciones y en los libros
-confables, de modo que éstos
reflejE?n
idéntica inforrríaci.on y puedan. ser usados
indistintamente pbr los directivos en forma fiable para la correspondiente toma de
deci?iones, ajustándose con
~llo
a Ja referida ·normativa contable, lo que
se~á
validado en futuras· auditorías que eje.cute esta Cor:ttraloría Regional. · .
. Lo ariterfor,
sir~
perjuicio de incorporar el
.
~
asunto tratado en este numeral; al procedimiento disciplinario
qu~
Instruirá este Ente
de Control, en .ese .municipio para determinar las eventuales
resp~msabilidades
,.
administrativas relacionadas
'con
los asuntos descritos.
. • t
. . / .
~
.
·m
21
. \
..
. .
. 4.
CONTRALORÍA GENERAL DE
LA
REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
-UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
Pagos realizados -'
. . · De acuerdo a. los registros proporciónados
por el municipio, correspondiente 9 la cuenta contable 214-'10 del año 2015, .se
comprobó que la entidad ·devengó obligaciones por cotizaciones
previsiona~~
• .
compromisos con cajas de compensación y asociación de seguridad , así como
también con dlver?ás !nstituciones por descuentos voluntarios (APV y "cuenta 2"),
/
por un monto de $242.777.926. · ·.
1
Ahora
bien
~
a partir del examen practicado, ·
se constató que ese organismo deseh1bolsó $101.580.881, durante ese perioao,
rebajando la aludida cuenta·
cont~ble,
dé los cuales $28.527.178 fueron enterados
dentro del plazo legal y los restantes $73.053.703 correspondieron a pagos
extemporáneos. · '
Respecto a lo anterior,
es
dable señalar que
del total de la deuda
deveng~da
durante el año 2015, no se pagaron en dicho pe.riodo
$177.760.378, tal como se. muestra en la Tabla No
11
y se presenta en los.Anexos
N°5 4 , 5 y 6, respectivamente.
TABLA No
11
REGISTROS DE LA CUENTA 214-10 "RETENCIONES PREVISIONALES".
. MONT.O
CONCEPTO. .
. . ¡ ($)
, . Monto devengado 242.777.178
. Monto pagado dentro del plazo legal . 28.527.178
Mont6 devengado durante 2015 y pagado
ex
f
empo
.ráneamente' 36.489.622
Monto pagado en 2015 po¡ períodos anteríores 36.564.081
Monto devengado y no pagado durante 2015 177.760.3
7.
8
Fuente. Reg1stros1contables ·y decret
os
de
pago proporcionados por el DAEM.
Sobre lo previamente expuesto, resulta
··
pertinente ·re9ordar que
el
criterio expuesto en la jurisprudencia administratiVa,
\,_/
contenida entre otros, en el dictamen
No
81
.868,
de
2013, de la Contraloría General
de
la. República, ha determinado que la · demora en el pago de las cotizaciones
previsionales en un tiempo que excede el
pla~o
de
lqs
die.z
primeros días dermes
siguiente a aquel en el que las remuneraciones se ·devengaron, implica la infracción
a un deber normativo que trae como consecuencia uri detrimento. del patrimbnio
público, asimismo,
al
practicar los descuentos voluntari
os
en las remuneraciones del
·personal y no pagar las surhas .correspondientes a las entidades acreedoras, la
entidad generó ficticiamente un incremento injustificado
de
los recursos municipales,
entre' la fecha
de
la retención de dichos fondos y el pago efectivq a sus désti.natarios;
recursos que bajo ningún · concepto áebieron destinarse al cumplimiento de otras
obli~aciones
del municipio, ya
qwe
pertenecen a los funcioAarios
..
En su oficio de
re~pues~a
.
la entidad reitera
que está obligada a realizar pagos de deuda previsional fuera del plazo legal debido
\
a que la subvención normal
es
menor á la planilla de remuneraciones, agregando
qu~
los
mo~tos
recib
i
do
~
por
dic~a
subvención s.on destinados exclusivamente
al
'R
. . - 22 1 •
J
,
. /
..
T
-1
•
¡
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA,
CONTRALORÍA RÉGIONAL DE LOS RiOS
UNIDAD DE
CQ
,.
NTROl.. EXTERNO
pago de sueldos., '
./
.
....
. .
1.
· Lo expresado por ese 6rgano·edflicio no se ·
ajusta.a lo ya analizado en el punto 1 dél presente acápite, en cuánto a
la
obligación .
que recae, tanto en la auto.ridad edilicia, como en los funcionarios ef1pargados de
realizar el proceso ge pago de los descuentos previsionales y voluntarios
oportunamente, lo que,
de
no ocurrir,· constituye un incumplimiento a los deberes de
éstos y podriañ derivar en las sanciones que en tales normativas legales se indican.
Por otro lado, el, municipio no da respuesta
a
la
deuda existente por.descuentos
vóluntar
~
os
.
- ·
\
. .
. De este modo, lo comunicado· no desvirtúa
los hechos objetados, por lo cual se mantiene
la
observación, debiendó, en
lo
-sucesivo, realizar. los pagos descontados de las remuneraciones en forma oportuna
conforme a
la
normativa
leg~l
y a
la
.jurisprudencia vigente,
lo
que será comprobado
en próximas revisiones que realice este Ente Fiscalizador.-
'
..
Así también, corresponde agregar que es,
ta
·
materia será íncorporada en el procedimiento disciplinario que iniciará esta
Entid~d
de
Contro~
en ese municipio: según se detalla en los puntos anteriores, considerando
además las posibles responsa'bilidades funcionarias derivadas del h'aber realizado
descuentos voluntarios de' las remuneraciones.. sin que se hayan. enterado en las
respectivas
entida~es
a?reedoras.
IV. OTRAS OBSERVACIONES
1.
Denun
Gia
sobre irregularid-ades en. el pago·
de
remuneraciones a trabajadores
. dependientes del DAEM • ·
, , . . Esta ContralorJa Regional
ha
recibidq una
denuncia. con·
re
.serva de identidad, sobre presuntas irregularidades ocurridas en
e1
,DAEM de Máfil, específicamente
~obre
la
existencia de 6 tr(;lbajadores que habrían
dejado de desempeñar sus labores
haGe
más de
un
año, sin embargo, estarían.
'recibiendo sus remuneraciones
.'
_ Consultado al municipio sobre-
la
situación
anotada, ,se proporcionó el informe de fecha 23 de junio de 20'16 del dire,ctor del
DAEM, quien indicó que debido
al
' cierre del internado y ·de la carrer'a técnico
agrícola,· se notificó a 6. trabajadores sobre
su
desvinculación, sin embárgo, no han
\
:ido
finiqu_itados y·a ·que ese organismo mantiene una deuda previsiohal
respec~o
·a
fsos servidores.
El
detalle se. presenta
en
la
siguiente tabla: ·
~
. .
~
' . '
\
.l
23
\
.,
...
'
CONTRAlORÍA
GttNERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL
DE
LOS RÍOS
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
·,
· .,TABLA No
12
DETALLE DE TRABAJADORES DESVINCULADOS
TRABAJADOR CARGO
No
FECHA
Docente E-38-47 28-01-2015
Asistente
de
l.a . E-20 19-01-2015
r·
. 28.-02-2015 .
28-02-2015
educación
Oocenté
,.
1
6-37-4~
28-01-2015 28-02-2015
E-21 19-01-2015 28-02-2015
E-1-7
. 19-01-2015 28-02-2015
E-294 17-08-2015 16-09-2015
Fuente: Artecedentes proporcionada por d1rectora
d~
.
en su oficio W 2, de 23 de junio
· J . . Al respecto, es necesario 'indrcar que, el
nombrado
suscrito con el
Ministe~io
de Educación, en el marco del FAEP
del año 2015, contempla $97.562.507 para
l:ln
plan de ·
retire;>
de 3 docentes y 6
asistentes de la educación,
E?ntre
ellos 'los 6 trabajadores en· estudio, sin embargo, a
la
fecha de fiscalizacion,
ésto~
no habían sido finiquitados.
A lo anterior, es menester agregar que
desde su desvinculación
al
. mes de septiembre de 2016, esos servidores recibieron
sus remuneraciones en forma íntegra
,..
significando para el municipio
un
gasto total
de $60.385.655,Jos detalles se
muestra~
·
en
~1
Anexo N
.:
o
7.
~
. Además, cabe señalar que, respecto a
Jos
emolumentos previamente anotados,
.
s~
detectó que entre marzo y agosto de 2015,
el servicio declaró y no pagó cotizaciones previsionales por $2.572.666, según se · '
expone en
el
Anexo
No
8,
aumenta,ndo
la
deuda que mantiene
la
entidad por' este
1 concepto,
lo
cual fue confirmado por el jefe de finanzas del DAEM, me·diante correo
.electrónico de fecha 22 de septiembre de 2016.
La situación. descri\a· en los párrafos
anteriores
~
no se ajusta a los principios de eficiencia y eficacia consagrados
~n
Jos
artículos 3? y 5° de.
la
referida ley
No
18.575, en. cuanto a que las autorid_ades Y.
funcionarios
de~en
velar por
la
eficiente e
idón~a
adm¡nistraciqn de los medios
púb
li
qos y por el debido cumplimiento de
la
función pública.
. . De igual forma·, lo expuesto vulnera
la
obligación que tiene todo funcionario público de adoptar .las medidas de cuidado y
resguardo
nece~arias
del patrimonio o qienes públicos, según se precisa en los
artículos 60 y
61
dé la aludida· ley No 10.336.
En
su
r(}spuesta, el municipio señala que el -
FAEP 2015
c9ntemplab~
~n
sus iniciativas
un
'plan de retiro de d.ocentes y asistentes
de la educación, incluyendo el mor.lto de
)as
indemnizacionE?s, .sin embargo,
ho
24
\.._....-
·.
' .
\
~
..
.·
''
CONTRALORiA GENERAL
DE
LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS
~ÍOS
UNIDAD
DE
CONTROL EXTERNO
incluía el pago de deuda previsional. r
,.
.
Agreg~
que, ·debido
é!
los qompromisos con
entidades acreedoras, no se pudo priorizar el pago estás obligaciones relacionadas
con las personas en estudio, por
Jo
que no fue
pos~ble
·
concreta'r
su
desvinculación
de forma de no
vuln~rar
·la
l~y
No ·19.631, que Impone Obl.igación de Pago de
Cotizaciones Previsionales Atrasadas 'como Requisito Previo
al
Término áe la
Rela.
dón
Laboral por Parte del Empleador. · ·
Asimismo, indica que durante la presente
anualidad han r.ealizado pagos .de deuda previsional, en donde se han priorizado
estas 6 ' personas a fin de .saldar los montos adeudadÓs y poder efectuar l.a
desvinculación lo antes posible.
Los argumentos planteados por la entidad · ·
no desvirtúan
lo
reprochado, toda vez que si
bi~n
el.
FAEP 2015, cuyo objetivo fue el
financiamiento de deudas prevision::.tles respecto a docentes. y/o asistentes de
la
educación que se desempe.ñen o
s~
h1:1biesen
de.sempeña~o
en establecimientos
, educacionales.administrados por ese municipio,
~ncluía
originalmente $97.562.507 ·
t'
para saneamiento fina'nciero, a partir de
su
rnooificación, el monto aumentó a
$225.477.794, generando una·mayor
disponi~ilidad
para esos fines.· ·
• 1
Pór otro lado, el continuar pagando
..
las
remuneraciones de estas persqnas sin que presten
un
servicio a
la
entidad, significa
una vulneración a los citados principios de eficiencia y eficacia, ya que
ademé\s
ha
derivado eñ aumentar ·
la
deuda pre.visional existente con é.stos.
f Dado · lo
po"r
anotadq previamente, se
. ' .
mantiene
la
observación, debiendo esa autoridad comunal proceder a finiquitar a las
6 pérsonas en estuoio, remitiendo a este Ente de Control, en
un
plazo
de
30/días
hábiles, los
antecedent~s
que así
lo
acrediten,
lo
que se verificará por
la
Unidad de
Seguimiento. ' ·
' .
.Por otro lado, esta Entidad de · Control,
. '
instruirá-
un
· sumario administrativo con la finalidad de determinar ·las posibles
responsabilidades funcionarias en·
l.os
hechos que. se 'indican. · . ' .
..
.
.,.
. .
,.
,.
t
CONTRALORÍA GENERAL DE
LA
REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
, UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
es, por "Remoción por impedimeñto grave, por contravención de igual car:ácter a las
norm9s sobre probidad administrativa •. ó ·notable abandono de sus· deberes".
A su vez, es dable hacer presente lo
previsto en el inciso noveno, del referido artículo 60, de la
_ley
No
18.695, que señala
que sin perjuicio de lo establecido en el artículo
51
de ese texto legal_, se
consid~rará
que existe notable. abandono de
d~beres
cuqndo el alcalde o concejal transgrediere·,
·inexcusablemente y de manera. manifiesta o reiterada, las obligaciones que le
imponen la· Constitución y las demás nórmas que regulan el funcionar:niento
municip91; así como en aquellos casos en
qt.ie
una acción ·u' omj.stón, que le. sea
imputable, cause grave detrimento al patrimonio de la municipalidad y a·fecte
gravemente
la
actividad municipal destinada a
dar
·satisfacción a las nécesidades
básicas de
lá
comunidad local.
..
. ' .
' . .
.........
· · · '
Se
entenderá, asimismo, que se 'con,figura . .
~
un notable abandono de deberes cuando el alcalde, en. formá reiterada, no ·pague ' ·
...
,_
.
..
,.
íntegra y oportunamente las cotizaciones previsionales correspondientes · a sus \.../
funcionariÓs o a trabajadores de los servicios
tra~pasados
en virtud de lo
dispu~sto
en el decreto con fuerza .dé ley N° 1-3.063, de 1980, .del Ministerio del Interior, y-de
aquéllos servicios· incorporados a
la:
_gestión muniéipal.
El
alcalde siempre deber.á
vel~r
por. el cabal y oportuno · pago
de
las cotizaciones previsionales
de
los
func\onarios y
trabajador~s
s~ñalados
precedentemente, y trimestralmente deberá
rendjr cuenta al concejo municipal del estado en que se encuentra el cumplimiento
de dicha obligación.
CONCLUSIONES
, Atendidas las consideraciones expuestas
durante el desarrollo
d'el
presente trabajo, la ·Municipalidad de Máfil ha aportado
antecedentes e iniciado acCiones ·que han permitido subsanar la observación
contenida en
el
numeral 3.del acápite
11
"Examen de la materia auditada" planteada
~
• t
en el Preinforme de Observaciones
No
1.058, de 2016. . .
. -
Respecto
de
aquellas observaciones que se \.../
, .
m.antienen, se deberán
,S!d
·optar medidas con el objeto de dar·estricto cumplimiento
a las normas legales y regiamentarias
que
las rigen, entre las cuales se estima
n~cesario
cónsiderar, a l.o nienos, las sigl:Jientes: .
1. En lo concerniente a las situaciones
. .
detectadas en el acápite
11
"Examen de la materia auditada",
numeral4
"Custodia de
de-cretos de pago" (AC)1,. adem$s de
aq~ellas
contenidas en el capítulo
111
"Examen
de cuentas",
pu
~
os
1 "Registro de d'euda por cotizaciones j:>revisionales" (AC), 2
"Sobre pago de cotizaciones previsionales, intereses, multas y recargos" (AC)1 3
"Registro de retenciones previsionales en ·cuenta _contable y libro qe-
remuneraciones"
(C)2
y 4 "Pagos realizados" (AC), como asimismo en el acápite IV
"Otras observaciones", numeral 1 "Denuncia sobre irregularidBdes en el pago de
remuneraciones a
trab~jador.e
.
s
dependientes del DAEM" (AC), esta Contraloría ·
1. (AC): Altamente compleja
2 (C): Compleja
26
J
..
. (
• 1
• < •
...
•1
( .
. '
.
CONTRALORÍA
GENERAL
BE
LA
REPÚBLICA
CONTRALORÍA
REGIONAL
DE LOS RÍOS
UNIDAD
DE
CONTROL
'EXTERNO
:·
1 • 1
Regional incoará un procedimiento disciplinario, a fin
de
determinar las eventuales
responsabilidc¡ldes
administrativ~s
que.,
pudieran derivarse
de
los
hech
det~ctados.
· ·
~
2.
En virtud
de
lo estipulado
en
el
acá'pite 1 "Aspectos
de
control, interno
",
la entidad deberá rea'iizar lp siguiente: .
En relación al numeral 1 "Rian
de
~
' . ..
fi~calización
de
,l
a dirección
de
control" (C), confeccionar y aprobar planes .
de
auditoría
en
forma anual, ajustándose a lo indicado sobre la materia en el numeral
44
de la mencionáda resorución exenta N
o-
1.48
.5,
de
19.
96
, lo cual será valida?o en
próximas fiscalizaciones
que
practique este
Ente
Fiscalizador. ' ·
; · · ' . Respecto al pu_nto 2 "Révisiones a la· .
mat
~
r
i
a.en
estudio por parte
de
la dirección '
de
control" (AC), en lo sucesivo, reálizar ..
revisiones en materia
de
deuda
previsional, conforme a los numerales 38 y 72
de
la
citada resolución exenta No 1.485,
de
1996
, lo que será comprobado en· futuras
auditorías
que
practique esta Conlraloría Regi?nal. · •
En atención a
lb
ihdicado
en
el ·
numeral 3 ,
.;
Falta
de
superv1s1on sobre los· procedimientos realizados" (G), en ·
adelante, generar supervisiones sobre el trabajo· ejecuta,
do
por
_el personal
de
su
dependencia a fin
de
evitar errores en la gestión, en
obsetvanda
del
numeral60
,
de
la resolución· exenta
No
1.485,
de
199Q
,
de
esta Entidad
de
Control, 'lo cual será
verificado e
ll
próximas revisiones
que
· realice este Órgano Fiscalizador.
1 · • Soore lo anotado en el punto 4
"
Ori~en
de
fondos
utilizad
~
s
para el pago
de
cc>ti~aciones
previsiona!es" (C), eh lo
futuro, disponer
de
un registro
que
refleJE?
fidedignamente la fuente de.financiami
ento
de
cada pago, conforme al numer-al 46,
de
la hombrada reso(ución\exenta No
1
.
~85
,
~e
1996,
lq
que
será .validado en futuras auditorías
qu ~
ejecute este·Ente
dé
Contr:ol:
\ .
.
3.
. En cuanto al acápite.
11
"Examen
de
la
m~
t
er
i
a
auditada" •. el municipio deberá efectuar
Jo
siguiente: ,
, En lo concerniente a la situación
plasmad~
en el numeral 1 "Registro contable
de
retenciones
ppr
ahorro-previsi0nal
voluntario y cuenta 2" (MC)3,
en
adelante,
imputar
los descuentos voluntarios
que
se
realicen
a!
pérsonal, por
APV
o "cuenta 2",
el!
la cuenta 214-12,
de
conformidad con
la nerm·ativa contablé
·.
vigente, lo
que
será comprobado en próximas revisiones
que
realice esta Contraioría Regional. .
En virtud
de
lo expuesto en
el
punto
2:1
"
Forma
~
lización
de
los
conver;~ios
por' parte del municipio" (MC) , en lo sucesivo,
aprobar oportunamente, mediante actos administrativos, los convenios
que
suscriba,
en observancia de·l principio
de
escrituración previsto en el artículo so
de
la ley
No 19.880, ló cual se(á constatado en futuras a_uditorías
que
practiqlle este Órgano-
Fiscalizador.
~
'
.
MC:
~ed
i
a ~
amente
co
~
ple
j
a
.
~
En atención a lo señalado en el
..
·'
1 .
27-
· '
...
f , .
.
..,.
'
CONTRALORiA.GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAl: DE LOS
RÍ'OS
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
numeral 2.2 "Regist'ro contable de pago de ·deuda previsional" (C), remitrr a esta
Contralorí~
Region?l, en un plazo de
39
días hábiles, contado desde'"la recer>ción de
· este informe, Jos ajustes contabl
es
que
· permitan reflejar· los pagos efectuados
directamente por el Ministerio de Educación
a.
las instituciones acreedoras del
DAEM, donde se. rebaje la deuda previsiQnal presentada en su sistema, lo que será ·
comprobado en una pJóxima visita
de
la Unidad de. Seguimiento de esta Contraloría
Regional.
' .
. ' , . En ,lo.pertirente al punto 2.3 "Sobre
rendiciones ·de cuenta en el marco del
FAE.P"
(AC), en lo sucesivo; hacer las
rendiciones de cuentas en forma mensual tal como ·lo establece la normativa legal
vigente aplicable a esa· materia, lo que será verificado en pfóximas revisiones que
efect9e· esta Contraloría Regiona'l. ·
Sin perjuicio de lo anterior, deberá remitir,
en . un plazo de 30 días hábiles,' la documer;¡tación que permita verificar las
rendiciones hechas sobre los fondos del año 2015, lo que será verifiq:tdo por la
'--""
Unidad de Seguimiento. .
/ En lo que atañe al punto 4 "Custodia
de decretos de pago" (
AC
), en adelante, mantener a disposi
Gión
de este Ór.gano
d~
· Control los antecedentes de pago originales con todos sus respaldos que sustente
2015, de la Contraloría General de la República, siendo ello revisado en una nueva
áuditoría·.
4. En cuanto a· lo, consignado en el
acápite
111
"Examen de cuentas
",
la entidad auditada deberá efectuar lo· siguiente:
En relación a lo expuesto eh el
numeraÍ 1 "Registro de deuda por cotizaciones previsionales" (AC), generar un
mecanismo que permita obtener la situación de la deuda previsional perióqicamente,
efectuando los registros contables necesarios para mantener .una informadón
económico-financiera confiable
par~
la toma de decisiones de los directivos, lo que v
será comprobado en próximas· revisiones que efectúe este Ente Fiscalizador.
• • 4 • l •
Sobre 'el numeral 2 "Sobre pago de
.Cotizaciones previsionales,.intereses, multas y recargos" (AC), ajustar su proceder a
la normativa legal que regula la materia y a la jurisprudencia de' esta Entidad de
•. Control, contenida entre otros en el dictamen No
81
.
.868,
de 2013, lo
que
será
revisada en una nueva fiscalizacióJl. ,
En lo concerniente a la 'situación
presentad~
en el punto 3 uRegistro de · retenciones previsionales en cuen.ta .
contable y libro de remuneraciones" (C) , en adelante, ejercer un control sobre los .
montos registrados·en el libro de remuneraciones y en los libros contables, de modo
,
que éstos reflejen idéntiGa información y pued?n ser usados indistintamente por' los
directivos en forma fiable para la correspondiente toma de decisiones, lo
que
f será
validado en
futu
r
~s
auditorías que eject,ite e'sta Contralóría R_egion'al.
.
-
...
.
/
CONTRALORÍA GENERAL DE
LA
REPÚBLICA
CONTRALOR{A REGIONALDE LOS RÍOS
UNIDAD
DE
· CONTROL EXTERNO
' '
·~
Conforme
-.
al numeral 4 "Pagos
' /
realizáélos" (AC), en . lo sucesivo, ·realizar los pagos descontados de las
1 ' '
remuneraciones
en
forma oportuna coflforme a·
la
· norm9tiva legal y a
la
jurisprudencia vigente,
lo
que será comprobado. en próximas revisiones
qtJe
realice
este Ente Fiscalizador .
...
5.
En
virtud·' de
lo
estipulado en el
acápite· IV "Otras observaciones
",
numeral 1
'
"
D~nuncia
sobre irregularidades en
el
pago ,de remuneraciones a trabajadores dependientes del DAEM"
(A..C)
, en
cuan~o
a
que. ese municipio debe pagar las ' remuneraciones a 6
persona~
·
que ya no
desempeña
funcionE?~
ya que mantiene una deuaa previsional con ellos, esa
autoridad
~o~unal
,
tendrá que adoptar las medidas necesarias para ajustar
su
quehacer
ala
legalidad vigente
;'
remitiendo en un plazo de
~O
días hábiles, a
es~e
Ente de Control, los antecedentes que,aQrediten
la
regularización de la
~ituación
.morosa con las · respeCtivas entidades _ previsiónales, de salud
't1
otras, -según
corresponda y e.l definitivo finiquito de los
servidor~s
detallados en
la
Tabla
No
12,
del
prE?sente
informe,
lo
que se verificará .por
la
Unidad de Seguimiento. ·: ' ·
Finalmente _para aquellas observaciones
que se mantienen, se deberá remitir el "Informe dé Estado de Opservaciones" de ·
acuerdÓ
al formato adjunto
.e
n el Anexo No
9,
en un plazo de 30 días, informando las·
medidas adbptadas y acompañando los antecedentes de respaldo respectivos.
• • / • • ' • • • 1
Transcríbase .
al
Alcald
e,
al Secretar
io
Municipal y a
la
Encargada de
la
Unidad de Control, t odos de la Municipalidad dé
Máfil, a
la
Fiscalía Regional de Los Ríos. del Ministerio Público, a
la
Unidad "de
t.
Seguimíento de Fiscalía de
la
Contraloría General de
la
Repúbl
iC
a y a las·Unidad.es .
Jurídica, .
de
Seguimiento y Técnica de Control
Extern_o
, todas de esta Contraloría
Regional. . · . . ·
. .
..
..
_,
. . .
'
'·
'
Saluda Atentamente a
~d
. ,
Jefe Unidad Control Externo
Co
ntrai
Qr
ia
Reg
i
on
al
de
Los
Rfos
..
' .
.
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29
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.
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(
/
CONT.RALORÍA GENERAL DE LA REPÚBL.ICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
UNIDA.D DE CONTROL EXTERNO
ANEXO No 1
PAGOS REALIZADOS POR APV Y CUENTA 2
DECRETO CUENTA MONTO
DE PAGO FECHA DETALLE
No CONTABLE ($)
107 02-02-2015
APV
214-10 8.800
108 02-02-2015
APV
214-10
30
.000
. 109 02-02-2015 APV 214-10
50
.000
110 02-02-2015 APV 214-10 70.000
. •'
111
02-02-2015 Cuenta 2 214-10 12.500
112 02-02-2015 Cuenta 2 214-10 68.000
·113 02-02-2015
Cuenta2
214-1 o 50.000
114 02-02-2015 Cuenta 2 214-1
o 7.000
115 02-02-2015 Cuenta 2 214-1
o 8.000
116 02-02-2015 Cuenta 2 214 -1
o 10.000
219 06-03-2015 .
Cuer:1ta
2 214-1 o 6.000
220 06-03-2015 Cuenta 2 214-1
o 9.000
221
06-03-2015 Cuenta 2 214-10 13.000
222.
06-0S-2015 Cuenta 2 214-10 50.000
223 06-03-2015 Cuenta 2 214-10 12.500
224 '06-03-2015 Cuenta 2 214-10 93.000
225 06-03-2015
APV
214-10 50.000
226 06-03-2015
APV
214-10 70.000
227 06-03-2015 APV 214-10
50
.000
231
06-03-2015 APV 214-10 8.800
317 08-04-2015
Cuer:1ta
2 214-10 12.500
318 08-04-2015 Cuenta 2
21
•4- 1 o 50.000
319 08-04-2 015 Cuenta 2 1 214-1 o 8.000
. 320 08-04-2015 . Cuenta 2 214-1 o 7.000
'322 08-04-2015 Cuenta 2 214-1 o 93.000
324 08-04-2015 APV 214-1 o 58.800
325 08-04-2015 APV 214-1 o . 70.000
326 08-04-2015 APV 214
-1
o 50.000
394 06-05-2015 . APV 214-1 o 50.000
395 06-05-2015 APV 214-10 58.800
396 06-05-2015 APV 214-10 70.000
397 06-05-2015 Cuenta 2 214-10 13.000
398 06-05-2015 Cuenta 2 214-10 12.500
400 06-05-2015 Cuenta 2 214-10 15.000
401
06-05-2015 Cuenta 2 214-10 ,
50
.000
402 06-05-2015 Cuenta 2 214-10 95.000
517 08-06-2015 APV 214-10
50
.000
518 08-06-2015 APV 214-10
58
.800
519 08-06-2 015 APV 214-10 80.000
520 08-06-2015 Cuenta 2 214-10 13.000
521
08-06-2015 Cuenta 2 214-10 12.500
522 08-06-2015 Cuehta 2 · 214-10 15.000
. 523 08-06-2015 Cuenta 2 . 214-10 50.000
524 08-06-2015 Cuenta 2 214-10 93.000
. \646 07-07-2015 Cuenta 2 . 214-10 13.000
647 07-07-2015 Cuenta 2 214-10 ,12.500'
648 07-07-2015 Cuenta 2 214-10 143.000
649 07-07-2015 Cuenta 2
21
4-10 15.000
650 07-07-2015 APV 214-10
50
.000
30
,
'
/
''
'
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORIA REGIONAL DE LOS RiOS
UNI
DA
D DE CONTROL EXTERNO
ANEXO No 1
PAGOS REALIZADOS POR
APV
Y CUEN
TA
2
(CONTINUACIÓN)
DECRETO CUENTA MONTO
DE PAGO FECHA DETALLE CONTABLE ($) -
No
651 07-07-2015
APV
214-10 80.000
652 07-07-2015
APV
214-10 58.800
-785 06-08-2015 APV 214-10 80.000
786 06-08-2015 APV 214-10 58.800
787 06-08-2015 Cuenta 2 214-1 o 143.000
788 06-08-2015 APV 214-1 o 50.000
789 06
.::'
08-2015 Cuenta 2 214-1 o ' 12.500
790 06-08-201.5 Cuenta 2 214-1 o 13.000
791
06-08-2015 Cuenta 2 214-1 o 15.
000
910 07-09-2015 Cuenta 2 214-10 12.500
911
07-09-201q Cuenta 2 214-10 143.000
912 07-09-2015 Cuenta 2 214-10 13.000
913 . 07-09-2015 Cuenta 2 214-10 1Q.000
914 07-09-2015
APV
214-10 50.000
915 07-09-2015
APV
214-10 58.800
916 07-09-2015
APV
214-10 80.000
1.038 07-10-2015 APV 214-10 80.000
1.039 06-10-2015
APV
214-10 50.000
1.040 06-10-2015
APV
214-10 58.800
1.
041
06-10-2015 Cuenta 2 214-10 ·13,000
J .042 06-10-2015 Cuenta 2 214-10 12.500
1.043 06-10-2015 Cuenta 2 214-10 1 143.000
1.044 06-10-2015 Cuenta 2 214-10 . 8.000
'
1.045 ' 06-10-2015 Cuenta 2 214-10 :7.000
1.159 . 05-11-201'5 APV -214-10 80.000
1.160
05-11-20~
5 APV 214-10 50.000
1.
161
05
...
11-2015 APV 214-1 o ' 58.800
1.162
05-11-201!;>
Cuenta 2 214-1 o 13.000
1.164 05-11-2015 Cuenta 2 2'
14-1
o 12.500
1.165 05-11-2015 Cuenta 2 214-10 143.000
1.166 05-11-2015 Cuenta 2 214-10 7.0b0
1.169
05~11-2015
Cuenta 2 214-10 8.000
1.273
04
....
12-2015 APV 214-10 80.000
.1.277 04-12-2015 APV 214-10 50.000
1.
280
04-12-2015 Cuenta 2 214-10 8.000
1.
281
04-12-2015 Cuenta 2 214-10 7.000
1.282 04-12-2015' .Cuenta 2 214-1 o ·143.0.00
1.283 04-12-2015 Cuenta 2 214-10 12.500
1.284 04-12:2015 Cuenta 2 • 214-10 13.000
1.
410
29-12-2015
APV
214-10 80.000'
1.411 29-12-2015
APV
214-10 58.800
1.412 29-12-2015 APV 214-10 50.000
1.
4'15
29~12-2015
Cuenta 2 214-10 8.000
1.417 29-12-2015 Cuenta 2 214-1 o 7.000
1.418 29-12-2015 Cuenta 2 214-1 o 13.000
1.419 29-12-201.5 -Cuenta 2 214-1 o 12.500
1.420 29-12-2015 Cuenta 2 214-1 o 163.000
.
TOTAL($)
4:329.800
• \ Fuenl•· Libro mayor cuenta
214-1
O y decretos
de
pago
, proporc.onados por
el
DAEM
'\
31
. . ' .
·'.
..
••
1
;
J
J
.
.>
,.
. '
\
CONTRALORÍA GENERAL
DE
LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA
~EGIONAL
DE LOS RÍOS
UNIDAD
DE
CONTROL EXTERf'JO
ANEXO' No 2
\ ~
PAGOS PREVISIONALES REALIZADOS
EN
.EL AÑO 2015
DECRI;TO j
. CUENTA ' MONTO
DE PAGO FECHA DETALLE
CONT.A..BLE
($)
No /
117 02-02-2015 Pagado
en
plazo legal 214-1 o 135.375
'118 02-02-2015
.J
Pagado
en
plazo ·legal -214-10 31.462
119 02-02-2015 · Pagado
en
plazo legal 214-1 o
1
:
306
~
538
165
24-02-2015
~
Pagado extemporáQeamente 214-10 288.955
166 24-02-2015 Pagado extemporáneamente '214-10 151.02'6
167 24-02-2015 Pagado extemporáneamente 214-1 o 149.322
228,
06-03~2015
J?.agad'o
en
plazo legal 214-1 o
31
.545
229 06-03-2015 Pagado
en
plazo legal
21.4-1
o 134.448
230 .
'
06-03~2015
Pagado
en
plazo legal 214-10 1.284.112
232 06-03-2015 Pagado
en
plazo legal 214-10 64.782
287 30-03-2015 Pagado extemporáneamente 214-1 o 1.717.531
288 30-03-2015 Pagado extemporáneamente 214-10 '
1.
772.
25-8
289 30-03-2015 Pagado extemporáneamente · 214-10 222.923
290 30-03-2015 Pagado extemporáneamente 214-10 871 .73'0
291 30-03-2015 Pagado extem'poráneamente 214-10 217.241
292 30-03-2015 Pagado extemporáneamente 214-10 . 2.677.37(!
293 30-03-2015 Pagado extemporáneamente 214-10 10.262.026
314' 08-04-2015 Pagado
en
plazo legal '214-1 o 1.414.482
315 . 08-04-2015· Pagado
en
plazo legal 214-1 o 31.674
31'6
08-04-2015 Pagado en¡Jiazo legal 214-10 134.466
323 08-04-2015 Pagado
e~
plazo legal · 214-10 36.710
382 29-04-2015 Pagado extemporáneamente -214-10 1.445. 148
404
06
~
05-2015
Pagado
en
plazo legal . 214-10 146.007
406
06-05-2015 Pagado
en
plazo legal 214-10 36.542.
407 06-05-2015 Pagado
en
·plazo legal 214-10 1.489.569
419
11
~
CJ5-2015
Pagado extemporáneamente 214-10 3.749.438
431 14-05-2015 Pagado extemporáneamente 214-10 ·1.977.352
525 08-06!
20)5
Pagado
en
plazo .legal 214-10 152.356
527 08-06-2015 Pagado
en
,plazo
le~al
214-10 35.302
528 08-06-2015 Pagado
en
plazo legal 214-10 1.453.
606
532· 11-06-2015 Pagado extemporáneamente 214-10 245.197
533 11-06'-2015 Pagapo extemporánea.mente 21
4-1-0
299.017
545 1.9-06-2015 Pagado extemporá
tí
eamente 214-10 390.861
-546 19-06-2015 Pagado extemboráneamente 214-10 130.450
547 19-06-2015 Pagado extel)'lporáneamente 214-10 1.002.166
550 22-06-2015 Pagado extempor:áneamente 214-10 .40.677
573 25-06-2015 Pagado extemporáneamente 214-1 o . 36.
437
574 25-06-2015 Pagado extemporáneamente 214-10 85.994
633 07•07-2015 Pagado
en
plazo legal 214-10 161.121
635
07--07-2015 Pagado
en
plazo legal 214-10 36.468
636 07-07-2015 Pagado
en
plazo legal 214-10 1.419.
95'2
654
09-07-2015 Pagado extemporáneamente 214
-1
0 74.868
658
. 09-07-2015 Pagado extemporáneamente 214-10 3.726.909
659 09-07-2015 Pagado
extemporán~amen1e
214-10 3.653.540
660 09-07-2015 Pagado extemporáneamente 214-10 3.598.232
661 09-07-2015 Pagado extémporáneamente 214-10 30.1'.618
663 09-07-2015 Pagado extemporáneamente 214-10 285.751
664 09-0i-2015 Pagado·exten'lporáneamente 214-10 485.006
666 09-07-2015 Pagado exteniporáneamente 214-10 570.214
'
. . 32
...
f
./
-
...
(
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBtiCA
eO
NJRA
LOR{A REGIONAL
DE
LOS RÍOS /
1 . UNIDAD.
DE
CONTROL EXTERNO
,
ANEXO No 2
PAGOS PREVISIONALES REALIZADOS
EN
EL AÑO
201
15
(CONTINUACIÓN.) .
' '
-
D!:CR!:TO
CUENTA MONTO . . DE PAGO FECHA DETALLE
' CONTABLE ($)
No
' '
667
o9
:.
o1-2015 Pagado exteri1Poráneamente:
214-10
569.255
671· 08-07-2015 Pagado extemporáneamente
214
~
10
11.261.
972
672
09-07-2015 Pagado extemporáneaménte
214-10
3.430.398
673
09-07-2015 Pagado extemporáneamente
214-10
1.033.902
674
'09-07 -2015 Pagado extemporáneamente
214-10
. '
1.320.095
675
. 09-07-2015 Pagado extemporáneamente
214-10
1.305.258
676
09-07-2015 Pagado extemporáReamente 214-1·0
3.109.298
677
09-07-2015 Pagado extemporáneamente
214-10
240
.
335
678
09-07~2015
Pagado extemporáneamente
214-10
1.
167.633
682
10-07-2015 Pagado. extempo
fi.
ánearr\ente
214-10
1.71,5.104
683
10-07-2015 Pa§ado extemp'en{e · .
214-10
1.716.366
684
1 ü-07 -2015 Pagado extemporáneamente
214-10
1.758.623
702 22-07-2015 Pag·ado extemporáneamente ' 214-1 o
79.626
78,2
06-08-2015 Pagado en plazo legal
214-10
137
.7
45
'
1
783
06-08-2015 .Pagado en plazo:legal
214-10
35.989
784
06-08-20.15 Pagado en plazo legal
214-
.
10
1.513.626
' 821 12-08-201'5. Pagado extemporáneamente
214-10
375.630
917
07
709-2015' Pagado en plazo legal
214-10
116
.
056
918
07-09-20.15 Pagado en plazo legal
214-10
36
.
054
91
.9 .
07
-09
~
2015
Pagado en plazo legal
214-10
1.691.
933
920
08-09-2015 Pagado éxtemppráneamente 214-1 o 2'23.961
926
.
..
07.-09-2015 Pagado
en
plazó legal
214-10
170.987
927
08-09-20.
15
pagado
extemporáneamente .
214-10
380.823
992
· 28-09-2015 Pagado extemporáneamente 214-1 o
114.596
993
28-09-2015 Pagado extemporáneamente 214-1 o
292
.
627
1046
~6-10-2015
Pagado
en
plazo legal 214-1 o
1'
.
695
.661
1047 06-10-2015 Pagadó
en
plazo legal 214-1 o 1
168
.
403
1048 06-10-2015
pa
·gado
en
plazo legal .
214-10
36.000
1049
06
~
10-2015
Pagado
en
plazo legal 21.4-10
946
.
358
1069 14-10-2015 ' Pagado extemppráneamente
214-10
451.25
.5
1117
23-1CJ-2015 Pagado extemporáneamente 214-1 o 8.
132
1172
OS-11-2015 Pagado
en
plazo legal 214-1 o 1.
697
.
542
1173 06-11-2015 Pagado en plazo legal
214-10
132
.
036
1174
06-1-1
-
2015
Pagado
en
plazo legal
214
:.
10
36
.
000
1175
06-11'-2015 Pagado
en
plazo legal
214-10
779.531
\
1274
04-12-2015 Pagado en plazo legal . '214-1 O·
780
.
187
1275
04-12-201.5 Pagado en plazo legal 214-1 o
58.800
127
,6 04-12-2015 Pagado en plazo legal 214-1 o 1 . .703.911
1278
.04-12-2015 Pagado
en
plazo legal 214-1 o
.'
144
.
618
'
1279
0.4-12:
2015
.
Paga
en p'aze, legal
2~4
~ 1
o
36
.
016
1308
16-12-2015 Pagado exlemporáneamente 214-1 o 1.
943.646
1310
17-12-2010 Pagado extemporáneamente
214-10
72.966
1322 18-12-2015 Pagado externporáneamente 214-1 o 52.
855
·1421 29-12-2015 Pagado
~n
plazo legal ' 214-1 o
803
..
836
1422
29-12-2015 . Pagado
en
plazo legal
214-
,
10
' 1.
736
.
965
1423
29-12-2015 Pagado
en
plazo legal 214-1 o
33.466
.1424 29-12-2015 Pagado
en
plazo legal 214-1 o 169.141
.
TOTAL($)
97.251.081
""=~
~
Fuente:
Libro
mayor
cuenta
214
~
10
y
decretos
de
pago
,
proporcio~ados
por
el
DAEM.
\ l
·, ' . \
33 .
' .
..
. .
\
. '
.....
( .
' .
-,.
1
• 1
'
.•
\ .
..
/ .
DECRETO
DE PAGO
No
32
165
1-66
167
273
274
. 382
419
532
533.
545
' 546
547
550
573
574
654
658
659
660
661
663
664
666 .
667
671 .
672
673
674
675
676
677 .
678
682
683
684
702
821
-
920
992
993
1069
-,
1117
1308
1310
-
CONTRALORÍA
GENERALDE
LA REPÚBLICA
CONTRALORrf\ REGIONAL DE LOS RÍOS
UNIDAD
DE
CONTROL
EXT!=~NO
ANEXO
No
3
PAGOS D.E
INT.ERES~S,
MULT~S
Y RECARGOS
. CUENTA
FECHA TIPO DE PAGO CONTABLE
20-01-2015 lntere·ses, multas y recargos 215-22-12-004
24~02-2015
Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
. 24-02-2015 Intereses, multas y recargos
215~22-12-004
24-02-2015 Intereses, multas
'y
recargos 215-22-12-004
24-03-2015 Intereses, mult-as y recargos . 215-22-12-004
24-03:.2015 Intereses, multas y recargGs 215-22-12-004
29-04-2.
01
ó lnteréses, multas y recargos 215-22-12-004
11-05-2015 Intereses, multas y recargos :215-22-12-004
11-06-2015 Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
11-06-2015 Intereses, multas y. recargos
-215
.-22-12-004
19-06-2015 Intereses, multas y recargos 215-22.:12-004
19-06-2015
lnter~ses
,
multas y recargos 215-22-12-004
19-06-2015 Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
22-06-2015 Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
25-06-2015 Intereses, multas
'y
recargos 215-22-,12-004
25-06-2015 Intereses, multas y recargos 215-22-1'2-004
09-07-2015 Intereses, multas y recargos 215-22-1.2-004
09-07-2015 'Intereses, multas y recargos 2'15-22-12-004
09-07-2015 Intereses, multas
i¡
recargos 21'5-22-12-004
09-07-2015. Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
09-07-2015 Intereses,
multas
y recargos 215-22
~
12
-004
09-07-2015 Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
. 09-07-2015 Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
09-07-2015 Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
09-07-2015
l.nter:eses,
multas y recargos 215-22-12-004
08-07-2015 Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
09-07-2015 Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
09-07-2015
Interese~
·
.
multas
y recargos. 21-5-22-12-004
09-07-2015 Intereses,· multas y recargos 2j5-22-12-004
09-07-2015 lntereses1 multas y recargos 215-22-12-004
09-07-2015 Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
09-07-2015 Intereses.
mL:Jitas
y recargos 215-22-12-004
09-07-2015. Intereses, multas y reéargos 215-22-12-004
10-07-2015 Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
10-07-2015 1 ntereses, mtJitas .Y recargos 215-22-12-004 .
10-07-2015 Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
22-07-2015 Intereses, mwltas y recargos 215-22-12
..
004
12-08-2015· Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
08-09-2015 Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
28-09-2015 Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
28-09-201'5 Intereses, multas y recargos 215-22-12-004
14-10-2015 Intereses, mulfas y recargos 215-22-'12-004
23-10
~
2015
Intereses. multas
'y
recargos 215-22-12-004
16-12-2015 (ntereses, multas v recargos 215-22-12-004
17-12-2015 Intereses, multas y re cargos
215-22-12~004
..
..:.·
MONTO
($)
..
107.836
83.106
30.737
108.965
111.675
102.545
406.051
865.141
42.611
78.360
-1.280.367
46.788
4.237.672
53.728·
20.779
48.532
346.827
1.148.210
1.011.575
·771.597
88.519
75.047
118.083
88.851
79
..
089
843.938
380.088
114.556
146.266
176.209
344.510
26.629
189.857
709.180
234.818
589.556' .
315.319
235.170
33.708
247.621
389.588
703.464
14.781
2.089.850
-360.854
1322 18-12-2015· Intereses, multas y recargos 215-22-12-004 . 75.533
.
TOTAL($
) 19.574.186
~
F
uenteo
Lr~m
mayor cuenta 2 t 5-22-12-004 y decretos de pago, proporcronados por
et
D~EM
..
~
..
34
/
, . ,
•:
. . .
, .
1 .
\
'•
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA R-EGIONAL DE LOS RÍOS
UNIDAD DE CONTROL 'EXTERNO
. ANEXO No 4
. .
,
:PAGOS-DE LA CUENTA 214-10 REALIZADOS DENTRO DEL PLAZO LEGAL .
1 •
'
DECRETO-, CUENTA MONTO
.
DE
PAGO ' FECHA DETALLE CONTAaLE ($)
No
V
107 OZ-02-2015
~
APV
,. 214-10 8.800
108 02-02-2015 ·
APV
214-10 30.000'
109 02-02-2015
APV
·-
214-10 .. 5o.
eoo
110 02-02-2015
...
APV
-;
214-10 1 70.000
111 '02-02-2015 1 Cuenta 2
--
21~-10
-
12.500
112 02-02-2015 -
-·
Cuenta 2 214-1 o 68.000
113 02-02-20.15 Cuenta 2 214-10' 50.000
•114 02-02-2015 Guenta 2 . , 214-10 7.000
. 1-15 02-02-2015 < Cuenta 2 214-10 8.000
~
116 02-02-2015 Cuenta 2 214:10 10.000
117 . 02-02-2015 Cotizaciones previsionales 214-10 135.375
118 02-02-2015 Cotizaciones previsionaJes • 214-10 31.462
119 02.:02-2015 Cotizaciones previsionales . 214-10 1.306.538
219
06-03-2015 Cuenta 2 214-10 6.000
220 06-03-2015 Cuenta 2 '
21'4-1
o .9.000
·.
221 06.:03-2015
~
Cuenta 2 214-10 . 13.000
222 06-03-'2015 Cuenta 2 214-10 50.000
223 06-03-2015
C~;~enta
2 - 214-10 12.500 .•
224 06-03-2015
.-
Cuenta 2 - 214-1 o 93.000
225 06'-03-2015
APV
214-10 50.000
226 06-03-2015
APV
, 21-4-10 70.000
227 06-03-2015
APV
214-10 50.000
22e
06-03-2015 Cotizaciones previsionales 214-10 31.545
229 06-03-2015-Cotizacio.nes previsionales 214-10 134.448
230 06-03-2015 Cotizaciones previsiona les 214-10 1.284.112
23f
06-03-2015
APV
214-10 8.800
232 06-03-2015 Cotizaciones previs_ionales · 214-10 64.782
314 08-04-2015 Cotizaciones previsionales 214-10 .1.414.482
315 -08-04-2015 Cotizaciones previsionales
214~10
' 31.674
316 08-04-2015 Cotizacione.s previsionales 214-10 134-.466
317
·.
o8.:o4-2015 Cuenta 2 214-10 '
12
.500
318 08:04-2015 1 • Cuenta· 2 '214-1 o 50.000
319 08-04-2015 Cuenta.2 214-1 o 8 ,000
320
08-04...:2015
.
..
Cuenta 2
-~-
214-10 7.000
322
08~04-2015
Cuenta 2 214-10-
9~.000
323 . 0.8-04-2015 Cotizaciones
previsior.~ales
214-10 ' 36.710
324
oe
.:
o4-2015
APV
214-1 o 58.800
-325 . 08-04-2015
APV
. 214-10 70.000
326
08-Q4
l2Q15
APV
1 .
-
~
214-1 o 50 ..
00Q
: 394 06-05-2015 1
_APV
" 214-10 50.000
395 06-05-2015
.-
APV
,.
214-1.0 58.800
396 06-05-2015 '
APV
·214-10 -70.000 1 -
397 06-05-2'015 Cuenta 2
J_
214-10
1~.000
'398 06-05-2015 'Cuenta 2 214-10 . 12.500
400
06-05-2015 'Cuenta 2 1 214-10 1.5.000
401. 06-05-20 15• Cuenta 2 214-10 50.000
402 06-05-_2015 Cuenta 2 214-
..-1
0 95.000
404 ' 06-05-2015 Cotizaciones previsionales 214-10 . 1'46.007
406 . 06-05-2015 Cotizaciones previsionales 214-10 36.542 ..
'
·.
1 •
\
, .
1·
/
'
"'
·'
..
'
1
"'
'
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
C9NTRALORÍA
REGIONAL DE LOS RÍOS
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
ANEXO No 4
PAGOS DE
LA
CUENTA 214-10 REALIZADOS DENTRO DEL PLAZO LEGAL
(CONTINUACIÓN)
'
DECRETO
CUENTA
MONTO
DE
PAGO
FECHA
DETA'LLE
'
CONTABLE
($)
No
'
407
.
06
;-
05-2015
Cot
izaciones previsionales 214-10 1.489.569
517 : 08-06-2015
APV
214-10 50.
000
518 08-06-2015 •
APV
· 214-10 58.800·
519 08-06-2015
APV
214-10 .80.000
520 08-06-2015 l Cuenta 2 214-10
13
.
000
521
08-06-2015 -Cuenta 2 214-10 12.500
522 0&-06-2015 1 Cuenta 2 214-10 15.000
523 08'-06-2015 Cuenta 2 214-10 50.000
524 08-06-2015 ·Cuenta 2 214-10 93.000
525 08-06-2015 Cotizaciones previsionales 214-1'0
152
.356
527 08-06-2015 Cotizaciones previsionales 214-10 35.302
528 08-06-2015 Cotizaciones previsionates 214-10
1.453
.
606
633
07-07-2015 Cotizaciones previsionales 214-1 o 161.121
'
635
07-07-2015 Cotizaciones previsionales 214-10 36.468
636
07-07-2015 Cotizaciones previsionales 214-10 1.4
19
.952
646
07-07-2015 Cuenta 2. 214-1 o 13.000
647
07-07-2015 . \ Cuenta 2 214-1 o . 12.500
648
07-07-2015 Cuenta 2 214-1 o 143.000
649
07-07-2015 Cuenta 2 214-10 15.000
65Q, 07-07-2015
APV
214-10 50.000
651 -07-07-2015
APV
. 214-10 80.000
652
. 07-07-2015 APV' 214-1 o 58.800
782
' 06-08-2015' Cotizaciones previsionales 214-1 o 137.745
783
06-08-2015 Cotizaciones previsionales 214-1 o '35.989.
784 06-08-2015 Cotizaciones ptevisionales 214-1 o 1.5
13
.626
785 06-08-2015
APV
214-1 o 80.000
7~6
06-08-2015.
APV
214-1 o . 58.800
787
06-08-2015 Cuenta 2
21.4-1
o . 143.000
788
06-08-2015
APV
214-1 o· 50.000
789
06-08-2015 . Cuenta 2 214-10 12.500
790
06-08-2015 Cuenta 2 214-1 o
13
.
000
-
791
06-08-2015 Cuenta 2 214-1 o 15.000
910 07-09-2015 Cuenta 2 . 214-1 o
12
.500
911 07-09-2015 Cuenta 2 214-1 o 1'43.000
912
. 07-09-2015 Cuenta 2 214-1 o 13.000
913
07-09-2015
...
Cuenta 2
J'
214-1 o
15
.000
914
07-09-2015
APV
214-1 o 50.000
915
07-09-2015
APV
214-1 o 58.800.
919
07-09-2015
APV
214-1 o 80.000
¡
,·
917 07-09-2015 Cotizaciones previsionales 214-1 o 116.056
918
07-09-2015 Cptizaciones previsionales . 214-1 o 36.054
1
919
07-09-2015 Cotizaciones previsionales 214-1 o 1'.691 .933
926
07
-09-20·15 Cotizaciones previsionales 214-1 o
170
.987
1038 07-10-2015
APV
t · 214-10 80.000
1039 06-10-2015 '
APV
. 214-1 o
5d.OOO
1040 06-10-2015
APV
214-.1 o 58.80.0
1041 06-10-2015 ' Cuenta 2 214-1 o 13.000 .
1042 06-10-2015 Cu.enta 2 214-10 12.500
'·
. 36
..
.....-....._
'
.,
.
(
CONTRAtORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS
RLOS
UNIDAD DE
CONTROL
EXTERNO
. ANEXO
No
4 . .
PAGOS DE LA CUENTA.214-10 REALIZADOS DENTRO DEL PLAZO LEGAL
' .(CONTINUACIÓN)
.,
1•
DECRETO
..
MONTO
DE
PAGO FECHA . DETALLE ·
CUENTA
No
1
1"
CONTAStE
($) .
1
1043 06-10-2015 Cuenta 2· ' .214-10 143.000
1044 06-10-2015 . Cuenta 2
..
. 214-10 -8.000·
1045 06-1 0-201
S.
Cuenta 2 214-10 7.000
~046
06-10-2015 Cotizaciones previsionales . 214-10 1.
695
.
661
1047 06-10-2015 CotizaCiones previsionales 214-10 168.403
1048 06-10-2015
Cot~zaciones
previsionale·
s.
214-10 < 36.000
1049 06-10-2015 . ,Cotizaciones. previsionales 214-10 ' 946.358·
·1159 05-11-201'5
APV
214-10 80.000
1'160 os:11-2015
-.,
APV
. 214-10 . 50.000
1161
05-·11-2015 '
APV
214-10
'58.800
1162 05-11-2015 Cuenta 2 214-1 o 13.000
1164 05-11-2015 ' 1 Cuenta '2 . 214-10 12.500
1165 05-11-2015 Cuenta 2 214-10 143.000
1166 05-11-2015 Cuenta 2 . 214-10 7.000 .
1169 05-11-2015 Cuénta 2, 214-.1
o 8.000
1172 05-11-2015 Cotizaciones. previsionales 214-10 1.697.542
1173 06-11-2015 Cotizaciones previsionales 214-1 o 132'.0'36
1174 06-11-2015 Cotización es previsionales 214-10 36.000
11.75
) 06-11-2Qt5 Cotizaciones previ'sionales .
214
-10· 779.
531
1273
04
~
12-2015
.
APV
214-10 80.000
1274 04-12-2015 Cotizaciones previs
.i
onales 214-10 780.187
1275 04-12-2015 Cotizaciones previsionales ' 214-1 o 1 58.800
1276 0'4-12-2015 C.otizaciones previsionales 214-10 1.703,
911
1277 04-12-2015
APV
214-.1 o 50.000
1278 04-1'2-2015 Cotizaciones previsionales 214-10 144.618
~
1 1279 04-12-2015 Cotizaciones previsionales 214-10 36.016
1280 -04-12-2015 Cuenta 2 214-10 8.boo
1281 04-12-2015
..
·• Cuenta 2 . -214-1 o 7.000
.1282
..
04-12-2015 . ' Cuenta 2
J'
214-1-0 143.000
1283 04-12-2015 Cuenta 2 '
214-10
12.500
.1284 04-.12-2015 ·
cuenta
2 214-10 13.000
1410
29-12
~
2015
APV
1 -214-10 &0.000
1411
29-12-2015
APV
214-10 58.800
1412 29-12
.-
2015
APV
21-4-10 50.000
1415 . 29-12-2015 Cuenta 2 214-10 8.'000
1417 29-12-2015 C:uenta 2 214-10 7.000
. 1418 29-12-2015 Ouenta 2
214
~
10
13.000
1419 29-12-2015 . Ouenta 2 214-10 12.500
1420 29-12-2015 Ouenta 2 214
:..
10 163.000
1421 29-12-2015 Cotizaciones previsionales 214-10 . 803.
8;36
1422 29-12-2015 Cotizaciones previsionales 214-10 1.736.965
1423 29-12-2015 Cotizaciones previsionales 214-10 33:466
1424 '29-12-2015 Cotizaciones previsionales 214-1,0 169.
141
TOTAL($}
1 28.527.178
. '
.
+-
Fuente.
Re
_g,.tros contables cuenta
21.4-
to
y decretos
de
pago pmporcr
onados
por
el
DAEM.
' . .
.f\
' 37 . 1
. '
. .
/ \
1 • '
CONTRAL:ORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORiA REGIONAL DE
LO
S RiOS
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
'ANEXO No 5
PAGOS ATRASADOS POR DEUDA DEL AÑO 2015
DEéRETO
OlA PERIODO FECHA DE MONTO
PAGADO PAGO ($)
165 24-02-2015 Enero 2015 27-02-2015 52.316
419 11-0S-2015 Enero 2015 13-05-2015 1.045.798
574 25-06-2015 Enero 2015 30-06-2015 12.466
659 09-07-2015 Enero 2015 10-07-2015 3.653.540
660 09-07-2015 Marzo 2015 10-07-2015 3.598.232
663 09-07-2015 Enéro 2015 13-07-2015 285.751
667 09-07-2015 Enero 2015 10-07-2015 569.255
'
671
o8~o7-2015
Enero-mayo 2015 13-07-2015 11.261.972
672 09-07-2015 Febrero 2015 '13-07-2015 3.430.398
673, 09-07-2015 Febrero 2015 13-07-2015 1.033.902
674 . 09-07-2015 Febrero 2015 13-07-2015 1.320.095
675 09-07-2015 Enero 2015 10-07-2015 1.305.258
676
09-07-2015 Febrero 2015 13-07-2015 3.109.298
677 09-07-2015 Febrero 2015 13-07-2015 240.335
682 10-07-2015 Enero 2015 13707-2015 1.715.194
683 10-07-2015 Febrero 2015 13-07-2015 1.716.366
684 10-07-2015 Marzo 2015 13-07-2015 1.758.623
'
927 08-09-2015 Marzo 2015
1
.
0-09~2015
380.823
TOTAL($)
36.489.
622
"\
.
Fuente:
Reg,.tros contables cuenta 214-10 y
de
.
cretos
de
pago
proporaonados por
el
~
DAEM
. ·
~
·
1 •
1
38
J
.
'
...
1 •
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
UNIDAD DE CONTROL
EXT~RNO
ANEXO No 6 ·
'•
PAGOS EFECTUADOS DURANTE EL AÑO 2015, POR DEUDA DE AÑOS
ANTERIORES
·' .
DECRETO
CUENTA
MONTO.
DE
PAGO
FECHA
DETAl:LE
CONTABLE
($)
No
165 24-02-2015
PaQo
deuda 214-10 288.955
166 24-02-2015 Pago deuda 214-10
151
.026
167 24-02-2015 Pago deuda 2·
14-1
o 149.322
287 30-03-2015 Pago deuda 214-10 1.717.531
288 30-03-2015 Págo deuda 214-10 '1.772.258
289 30-03-2015 Pago deuda 214-10 222.923
290 30-03-2015 Pago deuda 214-10 871.730
'
291
30-03-2015 Pago deuda 214-10 217.241
292 30-03-2015 Pago deuda 214-10 2.677.370
293 30-03-2015 · Pago deuda , 214-10 10.262.026·
382 29-04-2015 Pago deuda 214-10 1.445,148
419 11-05-2015 Pago
deuda
214-1 o 3.749.438
431 14-05-2015 Pago deu'da 214-10 1.977.352
532 11-06-2015
PaQo
deuda 214-10 245.197
533 11-06-2015 Pago deuda 214-10 299.017
545 19-06-2015
PaQo
deuda 214-1 o 1 390.861
546 1.9-06-2015 Pago deuda 214-10 130.450
547 '19-06-2015 Pago deuda 214-10 1 .002.166
550 22-06-2015 Pago deuda 214-10 '40.677
573 25-06-2015 Pago deuda 214-10 36.437
574 25-06-2015 Pago deuda 214-10 85.994
654 09-07-2015 Pago deuda 214-10 74.868
658 09-07-2015 Pago deuda 214-1 o 3.726.909
659 09-07-2015 Pago.deuda 214-1 o 3.653.540
660 09-07-2015 Pago
deuda
2~4-1
o 3.598.232
661
09-07-2015 Pago deuda 214-1 o ' ' 301.618
663 09-07-2015 Pago· deuda 214-10 285.751
664 09-07-2015 Pago deuda 214-10 485.006
666 - . 09-07-2015 ' Pago deuda 214-10 570.214 '
667 09-07-2015 Pago deuda 214-10 569.255
671
08-07-2015 Pago deuda 214-10
11
.
261
.972
672 09-07-2015 Pago deuda 214-10 3.430.398
673 09-07-2015 Pago deuda 214-10 1.033.902
674 09-07-2015 Pago deuda 214-10 1.320.095
675 09-07-2015 Pago deuda 214-10 1.305.258
676 09-07-2015 Pago deuda 214-10 3.109.298
677 09-.07-2015 Pago deuda 214-10 240.335
678 09-07-2015 Pago deuda 214-10 1.167.633
682 10-07-2015 Pago deuda 214-10 1.715.194
683 10-07-2015 Pago deuda 214-10 1.716.366
684 10-07-2015 Pago deuda 214-10 1.758.623
702 22-07-2015 Pago deuda 214-10 79.626
821
12-08-2015 Pago deuda · 214-10 375.630
920 08-09-2015 Pago deuda 214-10 223.
961
927 08-09-2015 Pago deuda . 214-10 380.823
992 -28-09-2015 Pago deuda 214-10 114.596
993 28-09-2015 Pago deuda 214-10 292.627
1069 14.:10-2015 Pago
deu~a
214-1 o 451.255
1117 23-10-2015 Pago deuda 214-1 p 8.132
39 . \
\
. ,
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
ANEXO No 6
PAGOS EFECTUADOS DURANTE
EL
AÑO 2015, POR DEUDA DE AÑOS
ANTERIORES
)
..
(CONTINUACIÓN)
DECRETO
CUENTA
MONTO
DE PAGO FECHA
. DETALLE CONTABLE ($)
No
1308 16-12-2015
Pago
deuda .214-10 1.943.646
1310 17-12-2015
Paqo
deuda 214-10 .72.966
1322 18-12-2015
Pago
deuda 214-1 o 52.8o5
TOTAL·($) 73.053.703
Fuente: Reg1stros contables cuenta 214-10 y decretos
de
pago proporcionados
por
el
OAEM.
1 1
'
1''
40 .
\
" .
'
..
l
1 ' ••
,
.
'-
. .
J) ·, ' ' . ) .
CONTRALORIA GENERAL DE
LA
REPUBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
·UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
'
ANEXO
No 7
. ' .·
TOJAL
"DE COSTOS ASOCIADOS A LAS. REMUNERACIONES DE PERSÓNAL
QUE
NO
EJECUTA !?US FUNCIONES".
1
.·
.
..
41
,.
:
1 '
\
." .
. '
.
.,
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
UNIDAD DE CONTROL EXTERNQ
ANI;XO
No
8
COTIZACIONES
PREVIS
I
ONALES
NO
PAGADAS
POR
EL
DAEM
-f
'COTIZACIÓN , COTIZACIÓN TOTAL
TRABAJADOR PERIODO ISAPRE-FONASA AFP . ($)
($) ) .
(~)
.
Marzo 2015 110.064 ' 110.
361
220.425
• .
Abril2015
110.654 113.723 224.377
Mayo,2015 ' 111.324 113.723 . 225.047 .
Junio 2015 111.674 113.723 225.397
Julio.2015 112.137 113.723 225.860
Agosto 2015 . 112.618 113.723 226.341
Marzo 2015 . 44.781 o
44
.781
Abri12015 44.781 o 44.781
. Mayo 2015 48.299 o 48.299
Junio 2015· 46.540 o 46.540
Julio 2015 46.54P o
.46
.540
Agosto 2015 46.540 o 4t>.540
' Marzo 2015 7.178 o 7.178
Abril 2015 7.178 o 7.178
Mayo 2015 7.234 o 7.234
Junio 2015 7.419 b 7.419
Julio 2015 7.419 o 7.419
Agosto 2015 7.419 o . 7.419
Marzo 2015 38.450 62.838
101
.288
Abril2015
38.450 62.838
101
.288 .
Mayo 2015 38.450 62.838 101.288
Junio-
201
.5 38.450 62.838 101.288
·Julio 2015 42.
691
69.770 112.461
Agosto 2015 , 39.056 ' 63.828 102.884
Marzo 2015 59.359 O 59.359
Abrii2D15 59.359 O 59.359
Mayo 2015 39.957 O 39.957 •
Junfo 2015 39.957 O 39.957 ·
Julio 2015 44.199 O
44
.199
Agosto20~5
·40.563 o 40.563
TOTAL $ . 1.508.740 1.063.926 2.572.666
Fuente: Detalle
de
cotizaciones pagadas y liquidaciones de sueldos proporcionados por
el
DAEM .
•
'
,..,.
-42
'-
'-.......
'
. .
No
OBSERVACIÓN
,
1
Acápite .
11
, -
numeral2.2
1 •
> Acápité
11
,
numeral.
i3
i
1
. ,
).
• ' . 1 ' _ )
CONTRALORIA.
GENERAL
D
I?
LA REPUBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS
UN.IDAD DE CONTROL EXTERNO .
ANEXO No 9 . .
..
.·
ESTADO DE OBSERVACfONES DE.
INfORME
FINAL No 1.058, DE.2016.
REQUERIMIENTO PARA MEDIDA J
· SUBSANAR
LA
IMPLEMENTADA Y 1 FOLIO O
MATERIA DE LA OBSERVACIÓN NUMERACIÓN
OBSERVACIÓN SOLICITADA POR COMPLEJIDAD ·
su
DOCUMENTO
CONTRALORÍA GENERAL DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO
EN
INFORME FINAL DE RESPALDO
Se detectó que el municipio no . \
ha registrado contablemente .
El
municipio deberé
re~itir
a
l.
los pagos efectuados por el
Ministerio de Educación a las esta Contraloría Regional, en \
instituciones acreedoras del un plazo
de
30
días hábileS,
.DAEM, por $52.832.162, los ajustes contables que_
vulnerando los principios
~
permitan reflejar !os pagos
, contables
de
devengado y de
efe~tuados
directamente por (C)
el Ministerio
de
Educación a
exposición, contenídos en el las instituciones acreedoras
oficio W 60.820, dé 2005,
sobre
Norm_?tiy
.á del_ Sistema del DAEM,. donde
se
rebaje
la
de Contabilidaa General de
la
deuda previsional presentada
Nación,
de
la
Contraloría-en
su
sistema. ' .
Generql
de
la
Re ública. \
Se verificó que el ente edilicio
no ha rendido la totalidad
de
La
entidad tendrá que remitir
los fondos recibidos respecto a esta Contraloría Regional.,
al FAEP 2015, contraviniendd
en
un plazo
de
30
días
er artículo 26
de
,
la
resolución . hábiles,
la
documentación (AC)
.
~
....
W
30,
de 2015,
de
este Ente que perrpita
ve~ificar"lás
de.Control, que Fija Normas
de
rendiciones hechas sobre los
..
Procedimiento sobre Rendición
' ' fondos del año 2015.
de
Cuentas. .
.....
1
~
,
:--.
•
43
OBSERVACIÓN
Y/0
COMENTARIO
DELA
ENTIDAD
. •'
'
,,
.
No
OBSER-
V ACIÓN
.
Acápite
11
1,
Numeral1
"
\
. '
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS RÍOS .
UNIDAD DE-CONTROL 'EXTERNO
. ANEXO No 9 .
E~TADO
DE OBSERVACIONES DE IN
fORME
FINAL No 1.058 DE 2016
(CONTINUACIÓN)
--..
. .
. ..
'
r\1ATERIA DE
LA
OBSERVACIÓN
Se validó que el
múnicipi~
notificó a 6
.trabajadores ·sobre su desvinculación ·
sin embargo, a la fecha no han
~ido
'
finiquitados .ya
q.ue
ese organismo
· mantiene una deuda previsional
respecto P éstos. Además, desde su
desvinculación
al
mes
de septiembre
de 2016, se ha incrementado la citada
d~uda
en .$2.572.666, vulnerando los
principios de eficiencia y efiéacia
consagrados en los artículos 3o y
so
?e
1~
_referida ley W 18,575 y1a
obligac1on de adoptar las medidas
de
cuidado y res·guardo necesarias de _
IQS
bienes públicos, según se precisa
e~
los artículos
60
y
61
de la aludida
ley W 10.336.
'
REQUERIMIENTO PARA
SUBSANAR LA
OBSERVACIÓN .
SOLICITADA POR
CONTRA~OR
ÍA
GENERAL
EN
INFORME
FINAL:
La entidad tendrá que remitir
a esta Contraloría Regional,
en un ptazo·
de
3"0
días
hábiles, los antecedentes
que acrediten la
regularización de ·la
situación morosa con las
· respectivas entidades
previsionales, de salud u
otras. según corresponda y
el definitivo finiquito de los
exfunclonarios detallaaos
en
la Tabla N"' 12, del presente
informe.
..
.
( , -
.
....
,
44
.
1
. -MEDIDA
IMPLEMENTADA y FOLIO O
COMPLEJIDAD su NUMERACIÓN
DOCUMENTACIÓN DOCUMENTO
DE RESPALDO 'DE RESPALDO
. -
..
. .. · .
. .
.
(AC) .
. f • .
-
í ' .
. 'ó -
(
.
OBSERVACIÓN
Y/0
COMENTARIO
QE
LA
EN TI DAD
.
.
~
.
1· . .
.
.
1· • .
.-
www
.contraloria.
cl
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