Sobre sociedades de personas
| Autor | Vicente E. Salort S. |
| Cargo | Contador Auditor |
| Páginas | 38-64 |
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Manual EjEcutivo tributario
B.- SOBRE SOCIEDADES DE PERSONAS
EJERCICIO N° 1.- FUT suciente para cubrir los retiros del ejercicio.
ANTECEDENTES DEL EJERCICIO:
1.- Sociedad de personas constituida por tres socios, cada uno de ellos, participa en
las utilidades de la empresa, con los siguientes porcentajes:
Socio A: 50%
Socio B: 25%
Socio C: 25%
2.- Remanente FUT anterior con crédito del 21%: Utilidades brutas: 85.600.000
3.- Impuesto Primera Categoría pagado en abril de 2015: $ 22.005.500.
4.- Renta Líquida Imponible de Primera Categoría del ejercicio comercial 2015:
$ 95.700.000.
No hay gastos rechazados.
5.- Retiros efectivos efectuados por los socios o comuneros en el año 2015, reajus-
tados al 31.12.2015:
Socio A: 15 de enero: $ 25.000.000
02 de marzo: $ 15.000.000
Socio B: 15 de enero: $ 19.500.000
05 de octubre: $ 10.000.000
Socio C: 15 de enero: $ 9.500.000
21 septiembre: $ 10.000.000
6.- Supuestos variación porcentajes de actualización año 2015:
Para ejercicios iniciados el 01.01.2015 y nalizados al 31.12.2015: 6,2%.
Variación IPC abril a diciembre de 2015: 4,2%.
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Ejercicios sobre el FUT años
Comerciales 2015 Y 2016
DESARROLLO:
a) Determinación del FUT al 31.12.2015:
Detalle Control FUT
Utilidades Año 2014 Utilidades Año 2015
Incremento Crédito Impto.
Primera Categ.
Utilidades Netas
c/crédito 21%
F=0,265822
Impto.
Primera
Categoría
Utilidades Netas
c/crédito 22,5%
F=0,290322
Impto. Primera
Categoría
1) Reman. Ant. 85.600.000 63.594.500 22.005.500 16.904.817 16.904.817
(+) Reajuste: 6,2% 5.307.200 3.942.859 1.364.341 1.048.099 1.048.099
SUBTOTAL 90.907.200 67.537.359 23.369.841 17.952.916 17.952.916
(-) Impto. Primera
pagado:
04: 22.005.500 x 1.042
$ 22.929.731 (22.929.731) (22.929.731)
SUBTOTAL 67.977.469 67.537.359 440.110 17.952.916 17.952.916
2) R.L.I. ejercicio 2015 95.700.000 74.167.500 21.532.500 21.532.500 21.532.500
SUBTOTAL 163.677.469 67.537.359 440.110 74.167.500 21.532.500 39.485.416 39.485.416
Imputación retiros o
remesas:
15/01:
Socio A $ 25.000.000
Socio B: $ 19.500.000
Socio C: $ 9.500.000
(25.000.000)
(19.500.000)
( 9.500.000)
(25.000.000)
(19.500.000)
( 9.500.000)
(6.645.550)
(5.183.529)
(2.525.309)
(6.645.550)
(5.183.529)
(2.525.309)
SUBTOTAL 109.677.469 13.537.359 440.100 74.167.500 21.532.500 25.131.028 25.131.028
02/03: Socio A
$ 15.000.000 (15.000.000) (13.537.359) (440.100) ( 1.022.541) (3.895.394) (3.895.394)
21/09: Socio C:
$ 10.000.000 (10.000.000) (10.000.000) (2.903.220) (2.903.220)
05/10: Socio B:
$ 10.000.000 (10.000.000) (10.000.000) (2.903.220) (2.903.220)
Remanente ejercicio
siguiente 74.677.469 0 0 53.144.959 21.532.500 15.429.194 15.429.194
b) Situación tributaria de los retiros.
SOCIO A:
Detalle Afectos IGC o IA Incremento Crédito
Retiro efectuado el 15 de enero:
Imputado a utilidades netas del año 2014:
$ 25.000.000 x 0,265822 = $ 25.000.000 $ 6.645.550 $ 6.645.550
Retiro efectuado el 2 de marzo:
Imputado a utilidades netas del año 2014:
$ 13.537.359 x 0.265822 =
Imputados a utilidades s/crédito año 2014:
Imputado a utilidades netas del año 2015:
$ 1.022.541 x 0.290322 = $ 296.866
$ 13.537.359
$ 440.100
$ 1.022.541
$ 3.598.528
-
$ 296.866
$ 3.598.528
-
$ 296.866
TOTAL $ 40.000.000 $ 10.540.944 $ 10.540.944
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