Ordinario Nº 704 de Servicio de Impuestos Internos, 2018-04-13
| Número de oficio | 704 |
| Fecha | 13 Abril 2018 |
| Tipo de documento | Renta |
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 31, N°5, ART. 41 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64 – LEY N° 18.046, ART. 99 – CIRCULAR N° 45, DE 2001 – OFICIO N° 407, DE 2008. (Ord. Nº 704, de 13-04-2018)
EFECTOS TRIBUTARIOS, EN RELACIÓN AL ARTÍCULO 64 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO, DE UNA REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL CONSISTENTE EN LA FUSIÓN POR ABSORCIÓN DE DOS SOCIEDADES EXTRANJERAS POR UNA SOCIEDAD DOMICILIADA EN CHILE
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual se solicita un pronunciamiento sobre los efectos en relación al artículo 64 del Código Tributario, de una reestructuración empresarial, consistente en la fusión por absorción de dos sociedades extranjeras por parte de una sociedad domiciliada en Chile
I.- ANTECEDENTES
1.- Indica que NN es un ciudadano chileno, actualmente con domicilio y residencia en Chile, que estuvo radicado hasta principios de la década de los 90 fuera de nuestro país, en donde estuvo domiciliado y ejerció diversas ocupaciones lucrativas generadoras de rentas de fuente extranjera y por tanto no afectas a impuestos en Chile, hasta el momento que se radicó en el país
Entre sus principales activos, figura la propiedad del 100% de las acciones nominativas de una sociedad anónima panameña, S1, adquiridas en el año 1985. A su vez, S1 es dueña desde el año 1996, del 100% de las acciones nominativas de otra sociedad panameña, S2.
Por su parte, S2 es dueña de alrededor del 63,95% de las acciones de una sociedad por acciones chilena, CH1, que tiene diversas inversiones en sociedades operativas chilenas, generando en su conjunto más de un 70% de los resultados financieros y tributarios de las entidades por la vía de explotación del giro inmobiliario a través de la venta de inmuebles.
Los otros accionistas de CH1 son NN con un porcentaje de alrededor del 3.37%, perteneciendo el 32.67% restante de sus acciones a una sociedad de responsabilidad limitada Española, acogida al tratamiento impositivo de las denominadas "ETVE"[1] en dicho país, en las que NN no posee participación alguna ni directa ni indirectamente.
2.- Señala que con el objeto de simplificar la estructura de las empresas y de facilitar las reglas de sucesión de los bienes, radicando la totalidad de su patrimonio en Chile, se someterá a consideración de las entidades involucradas, la aprobación de una fusión por incorporación de S1 y S2, en CH1, que sería la entidad absorbente. El acuerdo de fusión se materializaría tomando como base el valor...
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