Normativa Contable Nº E406551, Instruye procedimiento contable a aplicar en programa de alimentación escolar, 19-10-2023
| Número de oficio | E406551 |
| Fecha | 19 Octubre 2023 |
| Tipo de documento | Normativa contable |
I. Antecedentes
Se remite una propuesta de procedimiento contable a aplicar en el registro de los hechos económicos asociados al Programa de Alimentación Escolar, en adelante PAE.
Al respecto, y en consideración de sus implicancias contables, cabe señalar las siguientes características del PAE:
· El PAE tiene por objetivo entregar alimentación escolar a los alumnos de los establecimientos educacionales del país, inicialmente, para determinar su monto se debe hacer una estimación de las raciones a entregar en el mes siguiente.
· De acuerdo con los contratos, al proveedor se le anticipa un porcentaje de las raciones estimadas, el cual es facturado previo a la entrega de los fondos.
· De acuerdo con lo indicado en las bases de licitación, 90 días después de finalizado un mes, se obtiene la certificación de las raciones efectivamente servidas. A este proceso se le denomina ajuste.
· Del ajuste se pueden obtener resultados a favor o en contra del proveedor, el que deberá emitir una nota de crédito o una nota de débito según corresponda, lo que desembocará en un reintegro de parte del proveedor o en un nuevo pago de JUNAEB.
· Existe un retraso en el proceso de certificación, señalando JUNAEB que se encuentra con un desfase de más de un año y que actualmente se encuentra gestionando un sistema que permita una certificación oportuna y dentro de los plazos establecidos en los convenios.
· Los recursos del programa de alimentación son ejecutados como una transferencia corriente bajo el subtítulo 24, ítem 01 en los tres últimos años presupuestarios 2021, 2022 y 2023.
En relación con su propuesta de procedimiento contable, JUNAEB remite procedimiento que actualmente está aplicando, consistente en lo siguiente:
· Devengo de factura por el anticipo: cargo de la cuenta 5410197 y abono de la cuenta 21524. Cabe señalar que no se carga la cuenta 21524 para el pago de la factura, sino que se deja pendiente con el objetivo de ajustar el devengo cuando se tenga la certificación de las raciones efectivamente servidas.
· Registro de anticipo: cargo de la cuenta 1140101 y abono de la cuenta 11102, correspondiente al pago de la factura recibida por el anticipo.
· Si el cálculo de las diferencias certificadas se efectúa en el mismo ejercicio presupuestario, se procesan las notas de crédito o de débito ajustando el devengo presupuestario. La percepción o el pago se realiza mediante compensación con la cuenta 1140101, registrando un nuevo movimiento en la cuenta 11102, si corresponde.
· Si el...
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