Normativa Contable Nº E336360, El servicio debe corregir el procedimiento de percepción de los subsidios por incapacidad laboral y regularizar los saldos de las cuentas 11102 y 21414, según se indica, 21-04-2023
| Año | 2023 |
| Fecha | 21 Abril 2023 |
| Número de oficio | E336360 |
| Tipo de documento | Normativa contable |
I.- Antecedentes
Se solicita un procedimiento para regularizar el saldo de las cuentas 11102 Banco Estado y 21414 Recaudación de Terceros Pendientes de Aplicación.
Al respecto, el servicio precisa que dichos saldos erróneos están asociados a la contabilización de licencias médicas por aplicación del procedimiento L-05 del oficio CGR N° 96.016, de 2015, sobre Procedimientos Contables para el Sector Publico NICSP – CGR Chile, en diferentes áreas transaccionales.
Sobre la materia, expone que el área transaccional Dirección Nacional registra la percepción de dichos subsidios a nivel nacional, cargando para ello la cuenta 11102 Banco Estado y con abono a la cuenta 21414 Recaudación de Terceros Pendientes de Aplicación, debido a que no cuenta con el detalle de lo percibido en ese momento.
Por su parte, el área transaccional Región Metropolitana realiza el devengo y la percepción ficticia de las licencias médicas, para ello, utiliza la cuenta 11902 Intermediación de Fondos como cuenta bancaria.
Posteriormente a las operaciones contables del párrafo anterior, realiza un asiento cargando la cuenta 11901 Remesas Otorgadas con abono a la cuenta 11902 Intermediación de Fondos, con el fin de descargar el saldo acumulado de esta última cuenta y reflejar las disponibilidades que fueron traspasadas ficticiamente a la Dirección Nacional.
Por último, y simultáneamente, la Dirección Nacional efectúa un asiento con cargo a la cuenta 11102 Banco Estado y abono a la cuenta 21901 Remesas recibidas, por el mismo monto del asiento efectuado en la Región Metropolitana, con el objeto de conciliar las cuentas de Remesas.
II.- Fundamento normativo
Sobre la materia, la norma específica Errores del capítulo II, de la resolución N° 16, de 2015, de este origen, que aprueba la Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación NICSP – CGR Chile señala, en lo que interesa, que los efectos de errores aritméticos serán considerados errores, y su corrección, cuando provenga de periodos anteriores, deberá reflejarse en los saldos iniciales del periodo en curso.
Por su parte, el oficio CGR N° 9.762, de 2011, precisa en lo pertinente, que los traslados de fondos entre Unidades Operativas pueden constituir el reconocimiento de operaciones que al momento de su generación no conllevan un movimiento de entrada o salida de fondos.
Prosigue ese oficio, indicando que para aquellas operaciones de carácter ficticio que no importen un traslado de recursos se reconocerán en la cuenta 11902 Intermediación de...
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