Sentencia de Tribunal de la Araucanía, 18 de Diciembre de 2015
| Ruc | GS-08-00067-2015 |
| Fecha | 18 Diciembre 2015 |
| Ric | 15-9-0000905-1 |
| Emisor | Tribunal de la Araucanía (Chile) |
Temuco, dieciocho de diciembre de dos mil quince.-
VISTOS:
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- A fojas 1, rola Acta de Denuncia Nº 4/2015, cursada por el Servicio de Impuestos Internos el 6 de agosto de 2015 y notificada por cédula con la misma fecha a la contribuyente C.J.V.V., cédula de identidad N° 13.584.389-K, con giro de agricultor arrendatario, domiciliada en Sector Allipen, kilómetro 12, comuna de F., por su responsabilidad en la comisión de la infracción descrita y sancionada en el artículo 97 N° 4, inciso segundo del Código Tributario, configurada por el aumento malicioso del crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado que tenía derecho a hacer valer, mediante la utilización de dos facturas falsas en los períodos tributarios de febrero y marzo de 2015, provenientes de dos supuestos proveedores.
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- Expone la denunciante que la contribuyente obtuvo iniciación de actividades con fecha 28 de marzo del 2014 como persona natural con el giro comercial de agricultor arrendatario en una propiedad ubicada en el Sector Allipen, kilómetro 12 de la comuna de F., rol de avalúo N° 314-76 y que adicionalmente desarrolla la actividad comercial de compraventa de animales, la cual se encuentra gravada con el Impuesto al Valor Agregado y tributa en el Impuesto de Primera Categoría de la Ley de la Renta en base al régimen de renta presunta. A través de verificaciones de carácter preventivo acerca del cumplimiento tributario de la contribuyente denunciada, iniciadas en el Departamento de Plataforma de Atención y Asistencia del Servicio de Impuestos Internos, se informa de irregularidades detectadas en cuanto al registro de facturas falsas. Con los antecedentes existentes, bajo el programa regional
"Otros Emergentes Pymipe" se inició proceso de revisión y auditoría mediante el requerimiento de antecedentes a través de la notificación N° 188/2015, de 19 de mayo de 2015, a la cual la contribuyente dio cumplimiento dentro del plazo legal a través de su mandatario Sr. J.H.P.C., aportando los [VER TABLA EN PDF ADJUNTO]
antecedentes requeridos, según consta en acta de recepción de documentos de fecha 2 de junio de 2015, en la que se detalla la entrega de facturas de proveedores de los períodos de junio de 2014 a marzo de 2015, guías de despacho emitidas de la 1 a la 7, formularios 29 de los periodos de marzo de 2014 a abril de 2015 y formulario 22 del año tributario 2015.
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- Indica la denuncia que la contribuyente registró en su libro de compras y ventas dos facturas falsas en los períodos tributarios de febrero y marzo de 2015, provenientes de dos supuestos proveedores, aumentando maliciosamente el crédito fiscal que tenía derecho a hacer valer, incorporando dichos créditos en los formularios 29 de declaración y pago del impuesto a las ventas y servicios de dichos periodos, de esta forma la contribuyente no enteró en arcas fiscales el Impuesto al Valor Agregado que legítimamente le correspondía percibir al Fisco.
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- Señala el acta de denuncia que la contribuyente tuvo una participación directa al ser ella quien procedió maliciosamente a aumentar el verdadero monto de los créditos que tenía derecho a hacer valer, mediante la inclusión en su contabilidad de las referidas facturas falsas. Indica que los hechos descritos se encuentran en grado de consumado.
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- El detalle de las facturas impugnadas por el Servicio de Impuestos Internos, registradas en la contabilidad de la denunciada, cuyo crédito fiscal fue utilizado por la misma, es el siguiente:
Contribuyente : G.M.F.R.N.° : 2.172.755-5
Domicilio : Avenida Los Carrera N° 396, oficina 34, Quilpue.
Giro : Venta de materias primas agrícolas, abonos, fertilizantes, ventas de productos de almacenes especializados, otras actividades de servicios personales. [VER TABLA EN PDF ADJUNTO]
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Indica el acta, que del análisis de los documentos aportados por la contribuyente y según consta registro en folio 13 de su libro compraventas, autorizado el 5 de junio de 2014, correspondiente a las compras del periodo de febrero de 2015, figura el registro de la factura falsa N° 002535 de fecha 12 de febrero de 2015 emitido supuestamente por el proveedor identificado como G.M.F., por un monto neto de $6.644.000.- monto de IVA de
$1.262.360 y un valor total de la factura ascendente a $7.906.360.- Manifiesta que la contribuyente hizo uso del respectivo crédito fiscal en su declaración mensual de impuestos folio 5870037386 correspondiente al período de febrero de 2015.
Expone que de acuerdo con la información existente en las bases de datos computacionales del Servicio, el contribuyente G.M.F. registra inicio de actividades y timbraje de facturas hasta el N° 2547, presentando declaraciones de los formularios 29 en forma mensual.
Señala que respecto a la veracidad de la operación comercial de la que da cuenta el documento en verificación de documentos efectuada por la Regional de Valparaíso del Servicio de Impuestos Internos respecto al supuesto emisor, indica que ella no corresponde a una operación verdadera. Al efecto señala que de los antecedentes recopilados se establece que la factura N° 002535 del contribuyente G.M.F. se encuentra anulada por este, conservando este ultimo los ejemplares original cliente, duplicado SII, triplicado de control tributario y cuadriplicado cobro ejecutivo cedible. Agrega que en el cuaderno de recopilación de antecedentes se encuentra copia del libro de compraventas correspondiente a los periodos diciembre de 2014 y enero de 2015 los que dan cuenta de las facturas de numeración precedente y posterior a la factura objetadas Además, indica que en el proceso de recopilación de antecedentes llevado a cabo, se obtuvo declaración jurada de doña M.S.M.M., [VER TABLA EN PDF ADJUNTO]
RUT 8.328.838-8 en representación del contribuyente G.M.F., quien señala que respecto de la factura impugnada con membrete del contribuyente que aparece emitida a doña C.V.V. que el formato de este documento no corresponde a aquellos utilizados en sus facturas, que no aparece en esta el nombre de fantasía que ellos utilizan, que la dirección que señala la factura objetada corresponde a una antigua planta envasadora en la cual hace seis años que no se elabora nada, que la Unidad del Servicio tampoco es la que corresponde ya que su documentación es autorizada en la Unidad de Viña del Mar y no en Villa Alemana como aparece en el documento objetado y que no conoce a la contribuyente C.V.V..
Finalmente, respecto de esta factura objetada señala el acta de denuncia que la contribuyente denunciada, mediante declaración jurada, señaló que la adquirió
por un tercero y que pagó por este documento una suma de dinero, situación que da cuenta de la inexistencia de la operación señalada en la factura objetada.
Contribuyente : S.. Comercial, Distribuidora y Transportes Agrogreen Ltda.
R.N.° : 76.010.037-4
Domicilio : Cartagena N° 4264, Cerrillos, Santiago.
Giro : C. de frutas y verduras, abarrotes al por mayor.
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Señala el acta de denuncia que, del análisis de los documentos aportados por la contribuyente y según consta en su registro folio 14 de su libro de compraventas timbrado el 5 de junio de 2014, correspondientes a las compras de marzo de 2015, figura el registro de la factura falsa N° 004709, de fecha 13 de marzo del mismo año, emitida supuestamente por el proveedor ya referido por un monto neto de $3.160.000.-, IVA de $600.400.- y un valor total [VER TABLA EN PDF ADJUNTO]
ascendente a $3.760.400.- documento por el cual hace uso del respectivo crédito fiscal en su declaración mensual de impuestos folio 5883595786 del periodo marzo 2015. Indica la referida acta que de acuerdo a la información existente en las bases de datos computacionales del Servicio, el contribuyente Sociedad Comercial Distribuidora y Transportes Agrogreen Limitada registra inicio de actividades y timbraje de facturas hasta el N° 5.100 y presenta declaraciones de los formularios 29 en forma mensual. Señala que se procedió a efectuar la verificación de documentos por la Unidad de Maipú del Servicio de Impuestos Internos.
Señala que se estableció que la factura N° 004709 fue efectivamente emitida por el contribuyente Sociedad Comercial Distribuidora y Transportes Agrogreen Limitada a un tercero en una fecha y montos distintos a los que aparecen registrados en la factura de la contribuyente denunciada. Al efecto indica que la referida factura fue efectivamente emitida a la empresa Osiris S.A. RUT
81.968.200-3, por un valor neto de $1.025.654.-, IVA de $194.874.- y un total de $1.220.528.-
Indica el acta de denuncia que en el cuaderno...
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