Sentencia de Tribunal de la Araucanía, 16 de Abril de 2020
| Ruc | 19-9-0001084-5 |
| Fecha | 16 Abril 2020 |
| Ric | GS-08-00058-2019 |
| Emisor | Tribunal de la Araucanía (Chile) |
T., dieciséis de abril de dos mil veinte.
VISTOS :
A fojas 1, rola acta de denuncia N° 33/2019, emitida por el Servicio de Impuestos Internos el 17 de diciembre de 2019 y notificada por cédula el 20 del mismo mes al contribuyente E.S.M.R., R.6., con actividad de transporte, extracción de áridos y proyectos de construcción en obras sanitarias, con domicilio en calle Folilco N° 905, comuna de T., por su responsabilidad en la comisión de la infracción descrita y sancionada en el artículo 97 N° 4, inciso segundo del Código Tributario, configurada por el aumento malicioso del crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que tenía derecho a hacer valer mediante la utilización de veintiséis facturas falsas provenientes de nueve supuestos proveedores. La denuncia se funda en los siguientes antecedentes:
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- Procedimiento de fiscalización:
Señala el acta de denuncia que el caso tiene su origen en la revisión efectuada al contribuyente conforme al plan regional de fiscalización, en el cual se procedió a revisar el cumplimiento tributario de los créditos fiscales del Impuesto al Valor Agregado declarados en los períodos tributarios de enero de 2017 a febrero de 2018. Indica que se revisaron catorce legajos con facturas de proveedores aportadas por el contribuyente en virtud de notificación N° 42 y otros antecedentes obtenidos en revisión anterior, correspondiente a los períodos noviembre y diciembre de 2016, y que obedece a la recepción y registro por parte del denunciado de facturas electrónicas falsas emitidas por sociedades creadas ficticiamente en la Región Metropolitana.
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- Conductas constitutivas de la infracción:
Expresa la denuncia que el contribuyente E.S.M.R. registró y declaró en sus formularios 29 de los períodos tributarios de noviembre a diciembre de 2016 y enero, febrero, abril, mayo y octubre de 2017, veintiséis facturas falsas provenientes de nueve proveedores irregulares, correspondientes a sociedades comerciales unipersonales constituidas en forma irregular.
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- Detalle de las irregularidades detectadas:
Proveedor : Ferretería JP S.p.A
RUT : 76.470.979-9
Domicilio : J.V.N.° 4190, comuna de Quinta Normal
Giro : Venta de artículos electrónicos, ferretería, materiales de construcción, venta al por menor de juguetes.
Factura Fecha Folio libro CV Periodo Registro Valor Neto I.V.A.
3816
389612-11-2016 IEC Noviembre 2016 $7.932.450 $1.507.166 09-12-2016 IEC Diciembre 2016 $833.500 $158.365 12-12-2016 IEC Diciembre 2016 $752.000 $142.880 13-12-2016 IEC Diciembre 2016 $622.750 $118.323 3906
3913
Señala el acta de denuncia que este proveedor corresponde a una sociedad creada ficticiamente por una red de comercializadores de documentos tributarios ubicados en la Región Metropolitana, al cual el denunciado le habría adquirido supuestamente materiales de construcción que terceras personas le habrían ofrecido en su domicilio. Agrega que de acuerdo la información que se registra en las bases de datos del Servicio, el representante legal de Ferretería JP S.p.A. es F.J.P., quien además figura como representante legal y único socio de otras cuatro sociedades ficticias, que corresponden a Comercial Ulises S.p.A., Electrónica Paredes S.p.A., Transportes Jorquera S.p.A. y Comercial K.S., sociedades creadas a través de mandatarios el mismo día (28 de julio de 2015) en la Notaría de O.S. de Santiago Centro. Indica que el señalado representante legal, en declaración jurada prestada ante funcionarios del Departamento de Delitos Tributarios del Servicio, manifestó que trabajaba en labores de aseo y que el año 2015 conoció a un individuo que identifica como M.M.V., quien le ofreció dinero a cambio que firmara documentos supuestamente para obtener teléfonos en la compañía telefónica Claro Chile, agregando que no conoce los documentos a nombre de las sociedades en
las que figura como representante legal, aunque si su firma, y que nunca ha emitido documentos tributarios a nombre de estas sociedades.
Expresa también el denunciante que este proveedor emite facturas falsas a otras sociedades de esta red y registra también facturas falsas de estos mismos proveedores, simulando movimientos comerciales y determinando pequeños montos de impuesto a pagar mensualmente.
Proveedor : Comercial K.S.
RUT : 76.472.654-5
Domicilio : Agustinas Nº 1022, oficina 530, Comuna de Santiago.
Giro : Ferretería y materiales de construcción, computación, plástico y publicidad.
Factura Fecha Folio libro CV Periodo Registro Valor Neto I.V.A.
3428
349127-11-2016 IEC Noviembre 2016 $9.647.780 $1.833.078 07-12-2016 IEC Diciembre 2016 $720.650 $136.924 09-12-2016 IEC Diciembre 2016 $696.100 $132.259 3500
La denuncia indica que este proveedor también corresponde a una sociedad creada ficticiamente por una red de comercializadores de documentos tributarios falsos ubicados en la Región Metropolitana, al cual el denunciado le habría adquirido supuestamente materiales de construcción que terceras personas le habrían ofrecido en su domicilio. Señala que de acuerdo la información que se registra en las bases de datos del Servicio, el representante legal de Ferretería JP S.p.A. es F.J.P., quien además figura como representante legal y único socio de otras cuatro sociedades ficticias, que corresponden a Comercial Ulises S.p.A., Electrónica Paredes S.p.A., Transportes Jorquera S.p.A. y Comercial JP S.p.A., sociedades creadas a través de mandatarios el mismo día (28 de julio de 2015) en la Notaría de O.S. de Santiago Centro. Al igual que en el caso anterior, el señalado representante legal, en declaración jurada prestada ante funcionarios del Departamento de Delitos Tributarios del Servicio, manifestó que trabajaba en
labores de aseo y que el año 2015 conoció a un individuo que identifica como M.M.V., quien le ofreció dinero a cambio que firmara documentos supuestamente para obtener teléfonos en la compañía telefónica Claro Chile, agregando que no conoce los documentos a nombre de las sociedades en las que figura como representante legal, aunque si su firma, y que nunca ha emitido documentos tributarios a nombre de estas sociedades.
Expresa también el denunciante que este proveedor emite facturas falsas a otras sociedades de esta red y registra también facturas falsas de estos mismos proveedores, simulando movimientos comerciales y determinando pequeños montos de impuesto a pagar mensualmente.
Proveedor : Ferretería Ric S.p.A.
RUT : 76.483.929-3
Domicilio : Av. Nueva Providencia N° 1881-1921, Comuna de Providencia. Giro : Comercialización de artículos electrónicos, construcción y juguetes.
Factura Fecha Folio libro CV Periodo Registro Valor Neto I.V.A.
2072
207806-12-2016 IEC Diciembre 2016 $824.200 $156.598 07-12-2016 IEC Diciembre 2016 $813.958 $154.652 26-05-2017 IEC Mayo 2017 $2.458.973 $467.205 5490
Respecto de este proveedor, indica la denuncia que se solicitó verificación a la Dirección Regional Metropolitana Santiago Oriente del Servicio, quien informó que dicho contribuyente no fue ubicado y que el domicilio corresponde a uno virtual, agregando que el representante legal que identifica como R.C.N., registra una serie de anotaciones preventivas y que también figura como único socio y representante legal de otras cuatro sociedades ficticias, que corresponden a Comercial Núñez S.p.A., Transportes Rignacon S.p.A., Comercial Angol S.p.A. y Electrónica Contreras S.p.A., sociedades creadas el mismo día (28 de julio de 2015) en la Notaría de O.S. de Santiago Centro. También señala la denuncia que, en las diligencias llevadas a cabo para ubicar a dicho representante legal, se
pudo establecer que éste se encontraba recluido en la cárcel de Colina II, centro penitenciario al que ingresó en reiteradas oportunidades a partir de octubre de 2015 por diversos delitos y donde se encuentra actualmente cumpliendo condena de tres años por el delito de robo en lugar no habitado.
Agrega el denunciante que estas facturas electrónicas fueron obtenidas por el denunciado a través de contacto telefónico con É.V., madre de M.M.V. y C.M.V., quienes eran partícipes en esta red de facilitadores de facturas falsas. Expresa que las operaciones consignadas en las facturas impugnadas son ficticias, ya que las declaraciones mensuales de este proveedor se presentaron por altos montos de débitos y créditos fiscales provenientes de las mismas empresas pertenecientes a la red de facilitadores de facturas falsas. Agrega que el certificado digital para obtener y emitir documentos electrónicos figura tramitado por personas relacionadas a M.M.V., comprobándose que este proveedor forma parte de una red de sociedades ficticias y que sus declaraciones mensuales de impuesto por los períodos de diciembre de 2016 y mayo de 2017 fueron pagadas a través de transferencias bancarias efectuadas desde una cuenta del Banco Chile perteneciente a la Sociedad Importadora Stock S.p.A.
Proveedor : Comercializadora Galaz S.p.A.
RUT : 76.391.873-4
Domicilio : Cuevas Nº 1818, oficina 2, Comuna de Santiago.
Giro : Ventas de artículos electrónicos, menajes, ferretería, obras menores,
textiles, calzado, bazar y plásticos.
Factura Fecha Folio libro CV Periodo Registro Valor Neto I.V.A.
2620
...31-01-2017 IEC Enero 2017 $4.450.200 $845.538 31-01-2017 IEC Enero 2017 $6.159.040 $1.170.218 31-01-2017 IEC Enero 2017 $6.840.160 $1.299.630 28-02-2017 IEC Febrero 2017 $5.660.150 $1.075.429 28-02-2017 IEC
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