Sentencia de Tribunal Tarapacá, 12 de Abril de 2017
Ruc | GS-02-00018-2016 |
Fecha | 12 Abril 2017 |
Ric | 16-9-0001205-9 |
Emisor | Tribunal Tarapacá (Chile) |
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TARAPACA
RUC 16-9-0001205-9 RIT GS-02-00018-2016
SOC. CONSTRUCCIONES INGENIERIA TRASPORTES F Y L LTDA.
RUT 76.347.829-7
Iquique, doce de abril del dos mil diecisiete.
VISTOS :
Consta de acta de denuncia N° 2, de fecha 11 de octubre de 2016 rolante a fs. 2, que el SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS denunció contribuyente SOC. CONSTRUCCIONES INGENIERIA Y TRASPORTES F Y LTDA. , R.N.°76.347.829-7, cuyo representante legal es don F.A.C.C. , R.N.°19.873.556-6, ambos domiciliado S.K.N.°119, P.A., por haber incurrido en la infracci sancionada en el artículo 97°, N°4 incisos II, del Código Tributario, consistente, -síntesis-, en registrar y, en definitiva, declarar créditos fiscales IVA, amparado e facturas materialmente falsas; todo ello según la descripción que se detalla en siguiente acta, basado en los antecedentes que se indican:
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ANTECEDENTES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN:
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El SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS , a través Departamento Regional de Fiscalización de la I° Dirección Regional Tarapacá, auditó, conforme lo dispuesto en el artículo 161° del Código Tributario, la conducta tributaria del contribuyente SOCIEDAD CONSTRUCCIONES INGENIERÍA TRANSPORTES F Y L LTDA. , R.N.°76.347.829-7, cuyo representante legal
don F.A. CHOQUE CHOQUE , R.N.°19.873.556-6, ambos domiciliado en Santiago Kuljis N°119, comuna y ciudad de Pozo Almonte.
El SERVICIO , actuando bajo las facultades ya mencionadas, recopiló una serie de antecedentes, documentos y otros medios, que dieron cuenta de una serie de irregularidades susceptibles de ser sancionadas con una pena pecuniaria, según se pasa a analizar en el cuerpo de ese libelo.
Pues bien, en dicha auditoria, se constató fehacientemente que el contribuyente antes individualizado registró, en su Libro de Compras, Créditos Fiscales amparados en “facturas materialmente falsas”, con el objeto de declarar una cantidad menor de Impuesto al Valor Agregado durante los períodos de junio, julio, agosto y septiembre de 2014.
1.1. Análisis de las irregularidades constitutivas de delito tributario del artículo 97°, N° 4, inciso II, del Código Tributario.
1.1.1. Aumento indebido del Crédito Fiscal IVA sustentado en facturas materialmente falsas.
Las facturas revisadas, cuestionadas y cuya verificación se solicitó fueron las siguientes:
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Periodo junio 2014:
Facturas de Proveedores registradas en el Folio 01, de su Libro Auxiliar de Compras, autorizado por ese SERVICIO con fecha 16.06.2014, declarada en Formulario de Declaración y Pago Mensual de Impuesto N° 29, F. 5722307646, de fecha 14.07.2014, de acuerdo al siguiente detalle:
N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL PROVEEDOR / SOLIC VF N° RUT 67413 30-06-14 14.912.421 2.833.360 17.745.781 C.V.L.. 79.622.710-9 704 30-06-14 8.290.000 1.575.100 9.865.100 COMERCIALIZADORA LAMASH S.P.A. 76.044.739-0 8038 30-06-14 10.716.000 2.036.040 12.752.040 J.C.L.S.E.I.R.L. 76.139.536-K 261 30-06-14 13.450.000 2.555.500 16.005.500 B.A.V. 10.930.144-2 TOTAL 9.000.000 -
Periodo Julio 2014:
Facturas de Proveedores registradas en el Folio 02 de su Libro Auxiliar de Compras, autorizado por ese SERVICIO con fecha 16.06.2014, declarada en Formulario de Declaración y Pago Mensual de Impuesto N° 29, F.N.° 5739780906, de 12.08.2014, de acuerdo al siguiente detalle:
N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL PROVEEDOR / SOLIC VF N° RUT 908092 30-07-14 15.606.000 2.965.140 18.571.140 CALIXTO RUBIO E HIJOS S.A. / 11(*) 83.984.200 1561 30-07-14 11.243.000 2.136.170 13.379.170 TRANSP. P. .GARATE E.I.R.L. / 10(*) 76.012.175 67432 31-07-14 10.000.000 1.900.000 11.900.000 C.V.L.. / 9(*) 79.622.710 TOTAL 7.001.310 -
Periodo agosto 2014:
Facturas de Proveedores registradas en el Folio 03, de su Libro Auxiliar Compras, autorizado por ese SERVICIO con fecha 16.06.2014, declarada en Formulario de Declaración y Pago Mensual de Impuesto N° 29, F.N.°5755251506, de 12.09.2014, de acuerdo al siguiente detalle:
N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL PROVEEDOR / SOLIC VF N° 68094 29-08-14 4.750.000 902.500 5.652.500 C.V.L.. / 9(*) 68085 29-08-14 6.850.500 1.301.595 8.152.095 C.V.L.. / 9(*) TOTAL 2.204.095 -
Periodo septiembre 2014:
Facturas de Proveedores registradas en el Folio 04, de su Libro Auxiliar de Compras, autorizado por ese SERVICIO con fecha 16.06.2014, declarada en Formulario
Declaración y Pago Mensual de Impuesto N° 29, F.N.°5774288506, de 13.10.2014, de acuerdo al siguiente detalle:
N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL PROVEEDOR / SOLIC VF N° RUT 2453 30-09-14 8.440.000 1.603.600 10.043.600 TRANSPORTES TRANSMAC LTDA. / 12(*) 76.150.380-4 68858 30-09-14 10.560.000 2.006.400 12.566.400 C.V.L.. / 9 (*) 79.622.710-9 TOTAL 3.610.000 1.1.2. La información señalada fue corroborada mediante cruces de información con los proveedores que arrojaron los siguientes resultados.
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Solicitud verificación de documentos tributarios, Folio N°6, de fecha
05.02.2015.
Proveedor : B.A.V.
: 10.930.144-2
Dirección : Los Aromos Lote 3 Quebrada de A., Olmué.
: Movimiento de Tierra, venta de áridos, arriendo de maquinarias
D.R o Unidad
Verificadora : Unidad QUILLOTA Informe N° y fecha : 38, 18/02/2015 Resultado : Negativo.
Las facturas objeto de la verificación resultaron emitidas a otro contribuyente por otros montos, según detalle indicado en el cuadro siguiente.
Lo anterior se verificó con los antecedentes aportados directamente por el
proveedor, copia de la factura N° 261, su Libro de Compras y Ventas, donde registró factura indubitada, además de declaración jurada del proveedor quien señala no conocer a la empresa “ CONSTRUCCIONES INGENIERÍA Y TRANSPORTES F Y L LIMITADA ” negó la operación registrada por la misma.
N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL CLIENTE RUT 261 10-06-14 97.000 18.430 115.430 I.MUNICIPALIDAD LIMACHE 69.061.100-7 Proveedor : JUAN C. LAZARO SILVA E.I.R.L
Rut : 76.139.536-K
Dirección : Artesanos 637, Recoleta
Giro : Ferretería
D.R o Unidad
Verificadora : XIX D.R.M.S. NORTE Informe N° y fecha : 61, 24/02/2015 Resultado : Negativo.
Las facturas verificadas resultaron emitidas a otro contribuyente otros montos, conforme detalle indicado en cuadro siguiente.
Cabe indicar que lo anterior se verificó con los antecedentes aportados directamente por el proveedor: copia de la factura N°8038, su Libro Compras y Ventas, donde registró la factura, además de declaración jurada proveedor quien señala no conocer a la empresa “ CONSTRUCCIONES INGENIERÍA Y TRANSPORTES F Y L LIMITADA ”, y negó la operación registrada por la misma.
N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL CLIENTE RUT 8038 12-05-14 20.924 3.976 24.900 CENTRAL DE COMPRAS DEL EXHASISTEMA S.A. 96.515.660-7 Proveedor : COMERCIALIZADORA LAMASH S.P.A. Rut : 76.044.739-0
Dirección : C.V. 2433, Santiago
Giro : Venta materiales de construcción
D.R o Unidad
Verificadora : XVI S.R.M.S. SUR Informe N° y fecha : 16, 25/02/2015 Resultado : Negativo.
Las facturas verificadas resultaron emitidas a otro contribuyente por otros montos, que se detallan en cuadro inferior.
Lo anterior se verificó con los antecedentes aportados directamente por el proveedor: copia de la factura N°704, su Libro de Compras y Ventas, donde registró la factura, además de declaración jurada prestada por el proveedor quien señala no conocer a la empresa “ CONSTRUCCIONES INGENIERÍA Y TRANSPORTES F Y L LIMITADA ”, y negó la operación registrada por la misma.
N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL CLIENTE RUT 704 31-03-14 8.290.600 1.565.814 9.794.414 JOSE HERMAIZ JACOE 8.445.885-6 05/02/2015.
Proveedor : C.V.L. .
R. : 79.622.710-9
Dirección : C.V. 635, S.J.,
Santiago.
Giro : Compraventa materiales, áridos, M.. tierra.
D.R o Unidad
Verificadora : XVI S.R.M.S. SUR Informe N° y fecha : 35, 23/02/2015 Resultado : Negativo.
Las facturas verificadas resultaron emitidas a otro contribuyente otros montos, que se detallan en cuadro inferior.
Lo anterior se verificó con los antecedentes aportados directamente por el proveedor: copia de las facturas N°s 67413,67432, 68085 y 68094, 68858; su Libro de Compras y Ventas, donde registró las facturas.
N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL CLIENTE 67413 07-04-14 87.500 16.625 104.125 DISEÑO Y CONSTRUCCIÓN CASTOR S.A. 77.2 67432 08-04-14 30.000 5.700 35.700 G.L. 6.528.767 68085 23-06-14 80.500 15.296 95.795 INMOB. Y CONST. HOGARES S.A. 79.822.780 68094 24-06-14 66.500 12.635 79.135 FCA. UNIDAS DE CECINAS SOC.LTDA. 80.342.500 68858 09-10-14 392.700 74.613 467.313 LOS PARQUES S.A. 77.225.460 Proveedor : TRANSP. P.G.E.I.R.LR. : 76.012.175-4
Dirección : P.R. 1685, Quilicura
: Transportes y Montajes y Arriendo Maquinarias
D.R o Unidad
Verificadora : XIX D.R.M.S. NORTE Informe N° y fecha : 66, 25/02/2015 Resultado : Negativo.
Facturas verificadas resultaron emitidas a otro contribuyente por otros montos, que se detallan en cuadro inferior.
Lo anterior se verificó con los antecedentes aportados directamente el...
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