El tratamiento de los beneficios empresariales según el modelo de convenio Ocde 2010 y su repercusión para la red chilena de convenios de doble imposición
| Autor | Rodolfo Salassa Boix |
| Cargo | Licenciado en Derecho. Profesor de Derecho Tributario y Financiero de la Universidad Rovira i Virgili de Tarragona, España |
| Páginas | 253-278 |
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R D U C N - A 21 Nº 1 (2014)
Revista de Derecho
Universidad Católica del Norte
Sección: Estudios
Año 21 - Nº 1, 2014
pp. 253-278
* Fecha de recepción: 14 de agosto de 2013.
Fecha de aceptación: 3 de diciembre de 1013.
** Licenciado en Derecho. Magíster en Derecho de la Empresa y la Contratación. Doctor en
Derecho (mención de calidad europea). Profesor de Derecho Tributario y Financiero de
la Universidad Rovira i Virgili de Tarragona, España (grado y postgrado). Inclusión en la
publicación bibliográ ca “Marquis who’s who in the World 2012”, New Jersey, 2012. In-
vestigador en el Proyecto de Investigación y Desarrollo titulado: “Análisis jurídico- nanciero
de la inversión empresarial española en Asia y Latinoamérica”. Universidad Rovira i Virgili
(2011-2013). Referencia: DER2010-15507. Correo electrónico: rodolfoboix@hotmail.com
EL TRATAMIENTO DE LOS BENEFICIOS EMPRESARIALES
SEGÚN EL MODELO DE CONVENIO OCDE 2010
Y SU REPERCUSIÓN PARA LA RED CHILENA DE CONVENIOS
DE DOBLE IMPOSICIÓN*
RODOLFO SALASSA BOIX**
RESUMEN: En virtud de la trascendencia y el alcance que tiene la
modi cación del artículo 7 del Modelo de Convenio de la OCDE 2010 y
de la in uencia que este Modelo implica para la red chilena de convenios
de doble imposición, el trabajo se enfoca en dos grandes objetivos: con-
trastar la nueva versión del mentado artículo con su redacción anterior
(Modelo de Convenio de la OCDE 2008) y analizar la repercusión que
tuvo, y debería tener, la reforma de dicho precepto para los convenios s-
cales chilenos. Luego de un minucioso repaso de los convenios de doble
imposición rmados por Chile, nuestro análisis re eja que ninguno se
adapta a la nueva versión del artículo 7, esto incluye a los acuerdos vigen-
tes al momento de la reforma de 2010 y los rmados por posterioridad
a esta. Entendemos que a los nes de mantener una línea coherente con
su historia en materia de convenios scales internacionales, sumado a su
no muy lejana incorporación como miembro de la OCDE (2010), sería
conveniente que la Administración chilena siga, al menos en los nuevos
tratados, los recientes lineamientos de la OCDE.
PALABRAS CLAVE: Doble imposición internacional - Modelo de con-
venio de la OCDE 2010 - Bene cios empresariales - Plani cación tribu-
taria internacional - Convenios de doble imposición.
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Rodolfo Salassa Boix
R D U C N - A 21 Nº 1 (2014)
THE FISCAL TREATMENT OF PROFITS ACCORDING TO THE
2010 OECD CONVENTION MODEL AND ITS IMPACT ON THE
CHILEAN NETWORK OF DOUBLE TAXATION AGREEMENTS
ABSTRACT: Considering the signi cance and scope of the Article
7 amendment of the 2010 OECD Convention Model and the in u-
ence that this model implies for the Chilean network of double taxation
convention, the paper focuses on two main objectives: contrast the new
version of the aforementioned Article with its previous 2008 version and
analyze the impact that this provision had, and should have, for Chilean
tax treaties. After a thorough review of double taxation agreements signed
by Chile our analysis shows that none is adapted to the new version of
Article 7, this includes existing agreements at the time of the 2010 reform
and subsequent treatments signed after that date. We understand that in
order to maintain a consistent line with its international tax treaties his-
tory, and considering its recent incorporation as member of the OECD
(2010), it is desirable that Chilean Administration should follow, at least
in the new treaties, these recent OECD guidelines.
KEY WORDS: International double taxation - 2010 OECD Conven-
tion model - Pro ts - International tax planning - Double tax convention
Sumario: 1) Introducción. 2) La reforma del artículo 7 MCOCDE
2010 y su comparación con el artículo 7 del MCOCDE 2008. 2.1) Contex-
tualización. 2.2) Distribución de la potestad tributaria. Regla general. 2.3)
Imputación de la renta a los establecimientos permanentes. 2.4) Criterios
para la determinación de las utilidades de los establecimientos permanentes.
(2.4.1) La determinación de las utilidades de los establecimientos perma-
nentes MCOCDE 2008. (2.4.2). La determinación de las utilidades de los
establecimientos permanentes MCOCDE 2010. 2.5) Métodos para evitar la
doble imposición internacional. 3) In uencia del MCOCDE en la red chile-
na de CDI. 4) Repercusiones del nuevo artículo 7 en la red de CDI de Chile.
5) Conclusiones. 6) Bibliografía.
1) INTRODUCCIÓN
Es sabido que el Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE revisa re-
gularmente el contenido de su modelo de convenio, lo cual incluye no
solo a sus artículos sino también a los comentarios sobre estos. La última
revisión del Modelo de Convenio de la OCDE (MCOCDE) se produjo
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