Ordinario Nº 707 de Servicio de Impuestos Internos, 10/04/2025
| Fecha | 10 Abril 2025 |
| Número de oficio | 707 |
RENTA – LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 14 LETRA A) N° 9–LEY 21.210– ARTÍCULO
VIGÉSIMO QUINTO TRANSITORIO–
(ORD. N° 707, DE 10.04.2025)
Retiro de utilidades que se afectaron con impuesto sustitutivo al FUT cuando el socio o accionista al
momento de su pago es distinto al del retiro.
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar o aclarar si las utilidades que se acogieron al régimen
opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales establecido en el artículo vigésimo quinto
transitorio de la Ley N° 21.210, también denominado ISFUT, registradas en el registro REX, pueden ser
retiradas, distribuidas o remesadas posteriormente, por un socio o accionista diferente a los que existían al
momento del pago del referido impuesto, independiente de la fecha y la forma del ingreso delnuevo socio
o accionista que se verá beneficiado por estas utilidades que cumplieron su tributación mediante el ISFUT.
Al respecto, el N° 8 del artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210 dispone que se entenderá
cumplida totalmente la tributación con el impuesto a la renta de tales cantidades, por lo que a dicha fecha
se deberán anotar como rentas con tal calificación tributaria en el registro REX1.
Luego, el N° 9 de la misma norma establece que las cantidades efectivamente gravadas de conformidad a
este artículo, una vez declarado y pagado el citado tributo, podrán ser retiradas, remesadas o distribuidas a
partir de ese momento en la oportunidad que se estime conveniente, con preferencia a cualquier otra suma
y sin considerar las reglas de imputación que establezca la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) vigente a
la fecha del retiro, remesa o distribución.
Finalmente, y considerando que la norma nada dispone respecto de una correlación entre las rentas y los
propietarios de impuestosfinales de la empresa que se acoge a este régimen opcional, o la forma en que
sean posteriormente retiradas, remesadas o distribuidas las sumas gravadas con ISFUT, estas pueden ser
retiradas en la forma que determinen los socios o accionistas existentes en la época del retiro, conforme a
la autonomía de la voluntad.
Lo anterior sin perjuicio de poder ejercer este Servicio la facultad especial de revisión contenida en el N°
9 de la letra A) del artículo 14 de la LIR2, cuestión de hecho entregada a las respectivas instancias de
fiscalización3.
JAVIER ETCHEBERRYCELHAY
DIRECTOR
Oficio N° 707, del 10.04.2025
Subdirección Normativa
Depto. de Impuestos Directos
1 Respecto a las rentas contenidas en el registro FUR que fueron gravadas con el ISFUT, no se encuentran disponibles para ser retiradas, remesas
o distribuidas, como ocurre con las utilidades del FUT, sino que solo se entenderán retiradas cuando se gatille la ficción de retiro establecida por
el legislador. Ver letra e) del apartado 9.4. del Capítulo II. de la Circular N° 43 de 2020.
2Para la aplicación de esta norma, entre otros, se requiere que los propietarios, directa o indirectamente, sean contribuyentes del IGC y además
estén relacionados. La determinación de retiros desproporcionados conforme al N°9 de la letra A) del artículo 14 de la LIR, se efectuará
considerando los socios existentes a la época de los retiros.
3Oficio N° 2762 de 2021.
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