Ordinario Nº 555 de Servicio de Impuestos Internos, 21/03/2024 - Doctrina Administrativa - VLEX 1028164954

Ordinario Nº 555 de Servicio de Impuestos Internos, 21/03/2024

Fecha21 Marzo 2024
Número de oficio555
MateriaConvenio entre el Gobierno de la República de Chile y el Gobierno de los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal en relación al impuesto a la renta y al patrimonio – Art. 12, Art. 25 – Ley sobre impuesto a la renta – Art. 31 N°12, Art. 59
CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE LA REPÚBLICA DE CHILE Y EL GOBIERNO
DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y
PARA PREVENIR LA EVASIÓN FISCAL EN RELACIÓN AL IMPUESTO A LA RENTA
Y AL PATRIMONIO ART. 12, ART. 25 LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
ART. 31 N°12, ART. 59 (ORD. N°555, DE 21.03.2024)
Aplicación de norma de no discriminación del Convenio para evitar la doble imposición entre
Chile y Estados Unidos.
De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima extranjera residente en Estados Unidos
mantiene una entidad subsidiaria en Chile, la cual paga regularmente regalías por programas
computacionales a la primera.
Tras algunas consideraciones, solicita confirmar que, atendida la entrada en vigor del Convenio para
eliminar la doble imposición entre Chile y Estados Unidos (Convenio)
1
, aplicaría el párrafo 3° de
su
artículo 25 sobre los pagos efectuados por concepto de las regalías contenidas el inciso primero
del
artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), no debiendo en consecuencia aplicarse el
límite
a la deducción de gasto contemplado en 12 del artículo 31 de la LIR, salvo en el caso de
los pagos
en exceso realizado en virtud de relaciones especiales entre las partes, conforme lo
indicado en el
párrafo 6 del artículo 12 del Convenio.
Al respecto se informa que, según ha resuelto este Servicio en casos similares de convenios con otros
países
2
, el párrafo 3° del artículo 25 sobre no discriminación del Convenio no tiene variaciones
relevantes respecto del Modelo de Convenio OCDE 2017 y de los Convenios suscritos por Chile
con
Dinamarca o Suiza.
Luego, tratándose de la deducción por un pago bajo el concepto de regalías amparadas en el artículo
12 del Convenio, dicha deducción por pagos a la matriz no puede ser sujeta a una medida más gravosa
que aquella aplicable por pagos a una empresa en Chile.
En consecuencia, no son aplicables en la especie los límites establecidos en el 12 del artículo 31 de
la LIR, sin perjuicio de cumplir los requisitos generales contenidos en el inciso primero de dicho
artículo
y de lo establecido en la primera parte del párrafo 3° del artículo 25 del Convenio, el cual
se remite al
párrafo 6 del artículo 12 del mismo, que dispone que el monto deducido por sobre el
límite no podrá
acogerse al beneficio señalado, quedando sujeto a las normas de tributación interna
que correspondan.
HERNÁN FRIGOLETT CÓRDOVA
DIRECTOR
Oficio N° 555 de 21.03.2024
Subdirección Normativa
Depto. Normas Internacionales
1
Convenio entre el Gobierno de la República de Chile y el Gobierno de los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición
y para prevenir la evasión fiscal en relación a los impuestos a la renta y al patrimonio y su Protocolo, y su acuerdo de enmienda
2
Oficios N° 477 y N° 2192 ambos de 2019

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