Ordinario Nº 3367 de Servicio de Impuestos Internos, 17/11/2022 - Doctrina Administrativa - VLEX 915082978

Ordinario Nº 3367 de Servicio de Impuestos Internos, 17/11/2022

Fecha17 Noviembre 2022
Número de oficio3367
MateriaVentas y Servicios – Nuevo Texto – Art.2 N° 2, Art. 12 Letra E N° 8 – Ley de Impuestos a la Renta – Art. 42 N° 2 – Ley 21.420 – Circular N° 50 de 2022 – Circular N° 21 de 1991.
VENTAS Y SERVICIOS NUEVO TEXTO ART.2 N° 2, ART. 12 LETRA E N° 8 LEY
DE IMPUESTO A LA RENTA ART. 42 N° 2 LEY 21.420 CIRCULAR 50 DE 2022
CIRCULAR N° 21 DE 1991 (ORD. N° 3367, DE 17.11.2022)
IVA en servicios de cobranza a contar del 1° de enero de 2023.
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la afectación con IVA, a contar del 1°
de enero de 2023, de los servicios de cobranzas que realiza una sociedad.
I ANTECEDENTES
De acuerdo con su presentación, dada la modificación de la normativa, en orden a gravar con IVA
a contar del próximo 1° de enero de 2023, consulta si una sociedad cuyo giro único se orienta a la
cobranza judicial queda exenta o debe recargar, a contar de la fecha indicada, sus facturas con
IVA.
Agrega que la sociedad fue creada para realizar cobranzas para el sistema financiero local, giro
que ha desarrollado ininterrumpidamente desde su creación, como sociedad de profesionales, no
habiendo ejercido una actividad distinta o adicional para lo cual fue creada originalmente, lo que
estaría reconocido en su escritura de constitución y giro ante este Servicio.
Adjunta los antecedentes de su constitución legal y sus modificaciones y señala que inició
actividades bajo el régimen de segunda categoría, emitiendo boletas de honorarios a sus clientes,
las que posteriormente fueron remplazadas por facturas electrónicas exentas.
Señala que en la actualidad la sociedad cuenta con 7 socios, cinco de los cuales son profesionales
con título universitario, y dos de ellos son abogados, y el 55 % de sus colaboradores, ya sea a
honorarios o contratados, son profesionales del área legal, dedicados a las cobranzas para el
sistema financiero.
Por lo expuesto, consideran que su actividad estaría comprendida en el N° 5 del artículo 20 de la
LIR, exenta de pago de IVA, conforme a la Resolución Ex N° 6080 de 1999.
II ANÁLISIS
Como es de su conocimiento, el texto vigente del N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto
a las Ventas y Servicios (LIVS) define “servicio” como la acción o prestación que una persona
realiza para otra y por la cual percibe un interés, prima, comisión o cualquiera otra forma de
remuneración, siempre que provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los
números 3 o 4 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
Sin embargo, la Ley N° 21.420 modificó
1
, a contar del 1° de enero de 2023
2
, el concepto de hecho
gravado “servicio” contenido en el referido 2°) del artículo de la LIVS, eliminando el
requisito que la remuneración del servicio provenga del ejercicio de alguna de las actividades
clasificadas en los números 3 o 4 de la LIR.
En consecuencia, a contar de la fecha indicada, se gravará con IVA toda acción o prestación que
una persona realiza para otra y por la cual percibe un interés, prima, comisión o cualquiera otra
forma de remuneración, salvo que sea aplicable alguna exención.
Conforme lo anterior, los servicios de cobranza referidos en su presentación se encontrarán
afectos a IVA a partir del 1° de enero de 2023.
Con todo, la letra a) del N° 2 del artículo 6 de la Ley N° 21.420 amplió la exención contenida en
el N° 8 de la letra E del artículo 12 de la LIVS, extendiéndola a los ingresos generados por las
sociedades de profesionales referidas en el párrafo tercero del N° 2 del artículo 42 de la LIR, aun
cuando hayan optado por declarar sus rentas de acuerdo con las normas de la primera categoría.
1
N° 1 del artículo 6 de la Ley N° 21.420.
2
Inciso primero del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420.

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