Ordinario Nº 0590 de Servicio de Impuestos Internos, 26/03/2024 - Doctrina Administrativa - VLEX 1028549621

Ordinario Nº 0590 de Servicio de Impuestos Internos, 26/03/2024

Fecha26 Marzo 2024
Número de oficio0590
MateriaVentas y Servicios – Ley sobre Impuesto a las – Art. 42 Y SS. – Ley N° 20.606, Art. 5 – Circular N° 51 de 2014.
VENTAS Y SERVICIOS LEY SOBRE IMPUESTO A LAS ART. 42 Y SS.
LEY N° 20.606, ART. 5 CIRCULAR N° 51 DE 2014 (ORD. N° 590, DE 26.03.2024)
Tributación de bebidas para deportistas y energizantes en Chile.
De acuerdo con su presentación, y respecto de la tributación de las bebidas energizantes y de
aquellas destinadas a la nutrición deportiva, en términos generales se informa lo siguiente:
1) Los artículos 42 y siguientes de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS)
establecen un impuesto adicional que grava la venta e importación de bebidas alcohólicas y
analcohólicas (denominado ILA), calculado sobre la misma base imponible del IVA.
2) Conforme la letra a) del citado artículo 42, se gravan con ILA, con tasa 10%, las ventas e
importaciones de bebidas analcohólicas naturales o artificiales; energizantes o hipertónicas;
jarabes y en general cualquier otro producto que las sustituya o que sirva para preparar
bebidas similares; y, aguas minerales o termales a las cuales se les haya adicionado
colorante, sabor o edulcorantes.
En caso que las especies señaladas presenten la composición nutricional de elevado
contenido de azúcares a que se refiere el artículo 5° de la Ley N° 20.606, la que para estos
efectos se considera existente cuando tengan más de 15 gramos (g) por cada 240 mililitros
(ml) o porción equivalente, la tasa es del 18%.
3) Se entiende por bebidas energizantes, gravadas con ILA, aquellas bebidas de cualquier clase
o naturaleza elaboradas en base a agua y que contienen sustancias sin valor nutritivo
destinadas a actuar como estimulantes, tales como, cafeína, guaraná, taurina, ginseng,
lcarnitina, creatina, glucuronolactona; con el objeto de realzar la potencia o el rendimiento
físico o mental
1
.
Las bebidas hipertónicas corresponden a una categoría distinta de las energizantes
2
, gravadas
con ILA en la medida que contengan sustancias estimulantes en dosis suficientes como para
producir el mismo efecto que las energizantes.
4) En cuanto a las bebidas hipotónicas, isotónicas y los néctares, el Ministerio de Salud ha
determinado que se clasifican como “bebidas analcohólicas” por su composición, siempre
que no excedan 0,5% en volumen de alcohol etílico. Por tanto, está afecta al ILA de la letra
a) del artículo 42 de la LIVS, con las tasas establecidas en dicho artículo, la venta o
importación de bebidas hipotónicas, isotónicas y néctares, al clasificar todas como “bebidas
analcohólicas”
3
.
5) Por lo anterior, se gravan con ILA las ventas o importaciones de aquellas bebidas que, a la
luz de las instrucciones vigentes
4
, sean consideradas bebidas energizantes, hipertónicas,
isotónicas e hipotónicas.
HERNÁN FRIGOLETT CÓRDOVA
DIRECTOR
Oficio N° 0590, de 26.03.2024
Subdirección Normativa
Depto. de Impuestos Indirectos
1
Ver Circular N° 51 de 2014.
2
Ver Circular N° 51 de 2014.
3
Ver Circular N° 11 de 2024.
4
Ver Circular N° 51 de 2014.

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