Normativa Contable Nº E222929, Establece procedimiento para regularizar el saldo de la cuenta 11407 cartas de créditos., 09-06-2022
| Año | 2022 |
| Fecha | 09 Junio 2022 |
| Número de oficio | E222929 |
| Tipo de documento | Normativa contable |
I. Antecedentes
Se consulta si en el proceso de regularización del saldo contable que existe desde el año 2005 en la cuenta 11407 “Carta de Crédito”, relativa al financiamiento de la importación de piezas de madera que señala, puede considerar fotocopias de la documentación de respaldo para acreditar que los recursos fueron destinados a la finalidad autorizada, dado que se desconoce la ubicación de los documentos originales.
Asimismo, solicita se le instruya el procedimiento contable para la regularización de las cuentas 11604 y 21604 correspondientes a fluctuación de cambio, precisando la fecha en la que se debe considerar el valor del dólar para hacer el ajuste contable.
II. Fundamento jurídico
Sobre el particular, el artículo 55 del decreto ley N° 1.263, de 1975, Orgánico de Administración Financiera del Estado, previene que los ingresos y gastos de los servicios o entidades del Estado deberán contar con el respaldo de la documentación original que justifique tales operaciones. Añade que, no obstante, en casos calificados, podrán aceptarse en subsidio de la documentación original, copias o fotocopias debidamente autentificadas por el ministro de fe o el funcionario correspondiente.
Enseguida, cabe recordar que conforme a lo precisado en el dictamen N° 17.810, de 1986, la carta de crédito configura un medio de pago de las importaciones, el cual puede presentar diversas formas según sean los términos y condiciones que se convengan con la entidad bancaria, tales como que el importador proporcione los recursos necesarios a fin de que el banco efectúe el pago de la importación una vez cumplidas determinadas condiciones, o se comprometa a enterar los recursos en la fecha establecida al efecto.
III. Análisis y conclusiones
De los antecedentes tenidos a la vista se advierte que el 4 de agosto de 2005, el municipio aperturó una carta de crédito en el Banco BCI Corredores de Bolsa S.A., por la suma equivalente a US$48.431,86. En ella se explicitó que el pago a los beneficiarios por parte del banco se efectuaría a la vista en el mes octubre de 2005, contra la presentación de facturas, conocimiento de embarque, lista de empaque y certificado de origen.
Luego, a través del memorándum Nº 829, de 2006, la Secretaría Comunal de Planificación dio cuenta a la Dirección de Control de la importación de los materiales, adjuntando las facturas y certificados de recepción conforme, entre otros antecedentes, sin que está...
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