IMpuestos ambientales en Chile:Un análisis crítico
| Autor | Santiago Martínez |
| Páginas | 119-158 |
LATIN AMERICAN LEGAL STUDIES Volumen 6 (2020), pp. 119-158
IMPUESTOS AMBIENTALES EN CHILE:
UN ANÁLISIS CRÍTICO
Santiago Martínez*1
Resumen
Este artículo analiza el papel de las medidas tributarias para la
protección del medio ambiente, tanto en relación con la contami-
nación local como con el cambio climático, para lo que en Chile
se utiliza como caso de estudio. Se argumenta que hay espacio
para aumentar la carga tributaria de los impuestos ambientales,
comparando los ingresos que estos representan en su PIB con el
resto de los países OCDE. Destaca la relevancia de considerar el
marco teórico y los principios el que contamina paga y doble dividendo
en el diseño de los impuestos ambientales, así como para el dise-
ño del resto de las medidas tributarias alternativas o complemen-
tarias. Asimismo, muestra que Chile ha sido un país pionero en
América Latina al incluir un impuesto a las emisiones jas y mó-
viles. Sin embargo, argumenta que dicho impuesto puede ser aun
más eciente en cuanto a su alcance y tasa impositiva. Por otra
parte, recomienda incluir un impuesto a la gestión de residuos,
repensar su impuesto al combustible y su impuesto especíco a
la actividad minera, ya que ninguno de ellos toma en cuenta en
su diseño los aspectos ambientales o las externalidades negativas.
Palabras clave: Impuestos ambientales; externalidades; contaminación y cambio climático;
principio de doble dividendo; principio el que contamina paga.
LISTA DE ABREVIACIONES
Impuesto de primera categoría (“IDPC”)
Impuestos de carácter ambiental o Environmentally Related Taxes (“ERT” por
sus siglas en inglés)
Unión Europea (“UE” por sus siglas en inglés)
Inversión extranjera directa (“IED”)
Gases de efecto invernadero (“GEI”)
Agencia internacional de la energía (“IEA” por sus siglas en inglés)
*1 The University of Edinburgh, Reino Unido (stgoma rtinezi zquierdo@gma il.com). Artículo recibido
el 10 de diciembre de 2019, aceptado para su publicación el 20 de enero 2020. Traducción al cas-
tellano de Fluent Traducciones.
Santiago Martínez
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LATIN AMERICAN LEGAL STUDIES Volumen 6 (2020)
Organización para la cooperación y desarrollo económico (“OCDE”)
Investigación y desarrollo (“R&D” por sus siglas en inglés)
Convención marco de las naciones unidas por el cambio climático (“UN-
FCCC” por sus siglas en inglés)
Impuesto al valor agregado (“IVA”)
Impuesto Adicional (“IA”) o Retención de impuestos “WHT” por sus siglas en
inglés)
I. INTRODUCCIÓN
El propósito de este trabajo es analizar críticamente el sistema de tributación
ambiental de Chile. Aunque la investigación se centra especialmente en dicho país,
el marco teórico, los casos comparativos y las recomendaciones pueden ser aplicables
a otras jurisdicciones latinoamericanas.
Considerando esto, se inicia describiendo y haciendo un diagnóstico de los
principales problemas ambientales de este país, tanto desde el punto de vista local
como global.
Posteriormente, se hace un repaso teórico general de las medidas más comunes
utilizadas para abordar la contaminación local y como también para enfrentar el
desafío del cambio climático generado por la emisión de gases de efecto invernadero.
En este contexto, se analizan los impuestos de carácter ambiental y otras medidas
complementarias o alternativas. Para este propósito, se analizan y describen las pers-
pectivas de la OCDE y la IEA.
Habiendo examinado este marco teórico, la investigación identica los impues-
tos ambientales utilizados actualmente en Chile, así como algunos que no se utilizan,
pero que generalmente se consideran en otras jurisdicciones con resultados satisfac-
torios. En este contexto, se abordan los impuestos especícos al combustible, los im-
puestos a las emisiones jas y móviles, los impuestos al vertimiento de residuos y los
impuestos a la minería. Adicionalmente, otras medidas complementarias con nes
ambientales se analizan desde la perspectiva chilena y mundial, como los incentivos
tributarios y los mercados de emisiones transables.
Por último, el autor formula recomendaciones para mejorar las políticas am-
bientales desde el punto de vista tributario, proponiendo medidas ambiciosas pero
realistas. Estas propuestas se basan principalmente en las extensas investigaciones
realizadas por la OCDE y la IEA. Los trasplantes legales que se proponen en esta
investigación deberían funcionar para Chile, como se explica en la sección de re-
comendaciones del autor, las que están dirigidas a mejorar el sistema chileno, con
el n de lograr una protección eciente del medio ambiente, tomando en cuenta
el Acuerdo de París, pero sin descuidar los efectos económicos de las medidas
propuestas.
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II. PRINCIPALES PROBLEMAS AMBIENTALES EN CHILE
Chile es un país de Latinoamérica con más de 18 millones de habitantes.2 Du-
rante los últimos 20 años, ha experimentado un crecimiento económico considera-
ble. Su PIB fue de aproximadamente 277 billones en el 20173 y es miembro de la
OCDE desde 2010.
La extracción de recursos naturales es la base de su economía. La minería es
la actividad económica más signicativa, siendo el productor y exportador de cobre
más grande en el mundo y es uno de los mayores productores y exportadores de litio.
La pesca, la agricultura y la silvicultura también son parte de las actividades funda-
mentales de su economía.4
La prosperidad económica ganada durante los últimos 30 años ha permitido el
progreso y desarrollo del país en comparación con el resto de la región. Sin embargo,
esto también ha producido daño ambiental que Chile aún no aborda de manera e-
ciente. Desde un punto de vista local, la contaminación del aire es la mayor preocu-
pación debido a su deterioro signicativo, esto además de la contaminación del agua
y del suelo. Desde una perspectiva global, las emisiones de GEI se han incrementado
en un 114% desde 1990.5
2.1. Contaminación local
2.1.1 Contaminación del aire
La contaminación atmosférica afecta a la salud de las personas y los animales,
daña la vegetación y el suelo, deteriora los materiales, reduce la visibilidad y contri-
buye signicativamente al cambio climático.6
Chile cuenta con normas de calidad del aire que regulan las concentraciones
máximas de material particulado (MP10 y MP2,5), dióxido de azufre (SO2), dióxi-
do de nitrógeno (NO2), ozono troposférico (O3), monóxido de carbono (CO) y plo-
mo (Pb).7 Sin embargo, muchas ciudades superan con creces los límites establecidos,
teniendo que ser declaradas zonas saturadas y por tanto iniciándose la aplicación
de planes de descontaminación ambiental para cumplir con las normas de calidad
del aire.8
2 Banco Mundial (2018).
3 Banco Mundial, PIB de Chile (actualmente $dólares) https://data.worldbank.org/country/chile
Último acceso: 16 de mayo de 2019.
4 OCDE (2016), p. 3.
5
MiniSterio de M edioaMBiente de chile (2019), p. 144: “En 2016, las emisiones totales de GEI
sumaron 111.677,5 miles de toneladas, equivalentes (kt CO2-eq), aumentando en un 114,7%
desde 1990”.
6
MiniSterio de MedioaMBiente de chile (2019), p. 101.
7
Pizarro, Pinto y ainzúa (2018), p. 4.
8
Pizarro, Pinto y ainzúa (2018), p. 4.
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