El efecto Al Capone de los delitos contables tributarios - Núm. 57, Noviembre 2021 - Revista de Derecho - Libros y Revistas - VLEX 912420530

El efecto Al Capone de los delitos contables tributarios

AutorLuis Varela Ventura
CargoUniversidad de Antofagasta ? Universität Heidelberg
Páginas101-131

Revista de Derecho núm.  (): -
Pontificia Universidad Católica de Valparaíso
 ./S--
  de diciembre de  ·   de enero de 
  
El efecto Al Capone de los delitos contables
tributarios
e Al Capone effect of tax accounting frauds
Luis Varela Ventura
Universidad de Antofagasta – Universität Heidelberg

El trabajo se enfoca en el denominado: “efecto Al-Capone” de los delitos
contables tributarios, esto es, la utilización de éstos como medio residual de
persecución de delitos asociados a la generación e introducción en el tráfico
económico de dinero ilícito. Propone en primer lugar, una reconstrucción
dogmática preliminar, apoyado en la experiencia comparada y, en segundo lu-
gar, ejemplifica el referido efecto con el análisis de la sentencia penal del “Caso
Penta ejecutivos principales”. Finalmente, como conclusión, resalta que pese
que esta tendencia está en consonancia con los estándares internacionales,
requiere de una complementación a través de la introducción de tipos penales
que contemplen delitos contables específicamente aplicados a la materia.
 
Delito contable · delito contable tributario · delito tributario.

e work focuses on the so-called “Al-Capone effect” of tax accounting fraud.
at is, the use of such as a residual means of prosecuting crimes associated
with the generation and introduction into the course of trade of illicit money.
Proposing in the first place, a dogmatic preliminary reconstruction supported
by comparative experience, and secondly, to exemplify the effect with the
analysis of the criminal sentence of the “Pentas principal executives’ case”. In
conclusion, it highlights that although this trend is in line with international
standards, it requires complementation through the introduction of criminal
offence that contemplate accounting frauds specifically applied to the matter.
 
Accounting fraud · tax accounting fraud · tax offence.

Varela Ventura, L.
El efecto Al Capone de los delitos contables tributarios

I. I
Para algunos impulsores de la reforma procesal penal chilena, los deli-
tos económicos serían una tarea pendiente, pese lo cual, la realidad ha
mostrado que, durante la última década, se ha realizado una persecución
penal efectiva de dichos delitos, no obstante las señaladas insuficiencias
normativas y aquello sin perjuicio de la necesidad de modernizarlos con-
forme a estándares internacionales. Por el contrario, numerosos casos han
podido ser perseguidos y sancionados acudiendo a la limitada legislación
existente, para lo cual ha sido decisivo la creación de un órgano persecutor
robusto, dotado de unidades competentes para investigar la criminalidad
económica, sumado, a la utilización cada vez más frecuente, de la infor-
mación patrimonial disponible, lo que ha servido como un instrumento
relevante para su investigación, logrando condenas que eran impensadas
en el antiguo sistema procesal penal.
En la experiencia comparada, un instrumento de persecución penal
relevante en este contexto ha sido la utilización de los delitos contables,
esto es, todos aquellos tipos penales en que la conducta involucra la ma-
nipulación -lato sensu- de la información patrimonial contenida en docu-
mentos que reproducen estados financieros, abarcando tanto delitos con-
tables mercantiles (delito contable en sentido restringido), como también
delitos contables tributarios y delitos contables de la insolvencia (delitos
contables en sentido amplio).
Puesto que en Chile también se han utilizado los delitos contables tri-
butarios para perseguir casos emblemáticos de financiamiento ilegal, el
En entrevista al exsubsecretario impulsor de la Reforma procesal penal, Jaime Arella-
no, afirmó que la falta de legitimidad del sistema penal chileno sería estructural, porque el
Código Penal carecería ilícitos económicos. Ver https://tinyurl.com/dvkwr [revisado
..].
, Jaime, Derecho penal e impunidad empresarial en Chile en Revista de estudios
de la justicia  (), pp. -.
Proyecto de ley presentado por moción en Cámara de Diputados, ver Boletín -
 (refunde a .).
, Gerhard (), §28 Bilanzstrafrecht, en , omas (ed.), Crimi-
nal Compliance (Baden-Baden, Nomos), p. .
Sobre esta diferenciación conceptual en la experiencia comparada ver ,
Niklas, Bilanzstrafrecht im Lichte bilanzrechtlicher Reformen (Berlin, Berliner Wiss.-Verl.,
), p. .
La corrupción es susceptible de ser catalogada como un fenómeno que ocurre tanto
en el sector público, como en el sector privado, y en áreas intermedias, como el financia-
miento ilegal de la política y de políticos (corrupción en sentido amplio). Un concepto
amplio de corrupción en,  y   (), pp. -.

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