Análisis en la gestión de riesgos de fraude a una institución pública en el marco del libro Coso II, período 2014-2015
| Páginas | 39-70 |
| Fecha | 01 Diciembre 2015 |
| Fecha de publicación | 01 Diciembre 2015 |
| Autor | Angellina Estephania Solis Salinas |
Revista de Investigación Aplicada en Ciencias Empresariales
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RESUMEN.
El aumento del índice de percepción de la corrupción, entregado por la última encuesta de la ONG
Transparencia Internacional (TI), revela la importancia en la implementación de un sistema de control
interno, enfocado en elaborar herramientas de consulta permanente sobre aspectos de probidad y
transparencia institucional. Es por esto que el propósito de la presente investigación es el análisis en la
gestión de riesgos de fraude al interior de un órgano público de la Región de Valparaíso en el Marco del
Libro COSO II durante el período 2014. Se procedio en primer lugar a identificar los riesgos que generan
potenciales fraudes, luego explicando las situaciones de riesgo mediante la construcción de una matriz
estratégica de riesgo y finalmente determinando las actividades asociadas al proceso de gestión a aplicar
para mitigar los riesgos de fraude. Se llego a concluir que la tendencia es favorable respecto al cumplimiento
del levantamiento de los procesos, subprocesos y etapas críticas que presentan situaciones de riesgos
Palabras Claves: Corrupción, Sistema Control Interno, Probidad, Transparencia, Gestión
de Riesgos.
ANÁLISIS EN LA GESTIÓN DE RIESGOS DE FRAUDE A UNA INSTITUCIÓN
PÚBLICA EN EL MARCO DEL LIBRO COSO II, PERÍODO 2014-2015.
Angellina Estephania Solis Salinas 1
ANALYSIS IN MANAGING FRAUD RISKS TO THE GOVERNMENT
INSTITUTION IN THE FRAME OF THE COSO II BOOK, PERIOD 2014-2015.
ABSTRACT.
The increase of the perception index of corruption, given by the last ONG International Transparency (TI)
survey, reveals the importance of developing an internal control system focused on the elaboration of
permanent consulting tools about probity aspects and institutional transparency. This is why the purpose
of the present research is to make an analysis in managing fraud risks within a public institution of the
region of Valparaíso in the frame of the COSO II book during the period 2014. To begin with, the risks, which
generate potential fraud, were identified; then risky situations were explained by building a strategic matrix
of risk, and finally, activities associated to the managing process to be applied so as to mitigate fraud risks
were determined. Thus, it was then concluded that the tendency is favorable with respect to the execution
of the lifting of processes, sub-processes and critical stages which present risky situations.
Key Words: Corruption, Internal Control System, Probity, Transparency, Risk Managing.
1 Alumna Tesista de la Carrera de Auditoría de la Universidad de Valparaíso, teniendo como profesor guía al
Profesor Osvaldo Alejandro Maldonado Segovia.
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PROPÓSITO DEL ESTUDIO
Los resultados entregados por la última encuesta de la ONG Transparencia
Internacional (TI), sobre el índice de percepción de la corrupción, instrumento que
permite clasificar a los países de acuerdo a los niveles de corrupción percibidos
en el sector público, posiciona a Chile en el lugar 22 a nivel mundial y baja a
la segunda posición en Latinoamérica, con menores niveles de corrupción. De
acuerdo al estudio se analizaron durante el año 2013 a 177 países y más de la
mitad de los encuestados cree que la corrupción ha empeorado en los últimos
dos años. En este contexto y con la finalidad de que los servicios e instituciones
del Estado mejoren sus procesos de gestión de riesgos implementados, así
como también para poder determinar si las políticas, procedimientos y controles
aplicados son efectivos para reducir los casos de fraude, es indispensable contar
con herramientas necesarias que faciliten la toma de decisiones, para alcanzar los
más altos niveles de probidad mediante una sólida estructura integrada entre el
sistema de control interno y una administración enfocada a generar, mantener y
mejorar estrategias de gestión de los riesgos de fraude.
Precisamente esta investigación tiene como finalidad el análisis en la gestión de
riesgos de fraude de una institución pública regional en el Marco del Libro COSO
II, período 2014.
MARCO TEÓRICO
Fraude
Las Normas de Auditoria Interna N°3 Emitida por el Colegio de Contadores Chile
A.G. ha definido el Fraude como “Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño,
ocultación o violación de confianza. Estos fraudes son perpetrados sin violencia
física por individuos o por organizaciones para apropiarse en forma indebida
de dinero, bienes o servicios, para evitar pagos, pérdidas de servicios o para
asegurarse ventajas personales o de negocio”. (Colegio de Contadores de Chile
A.G, 2012; 14)
Además las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas; lo define como “Un
acto intencional por parte de una o más personas de la Administración, encargados
del Gobierno Corporativo, empleados o terceros, involucrando la utilización del
engaño lo cual resulta en una representación incorrecta en estados financieros
sometidos a una auditoría”. (NAGA 63 Sección 240, 2012; 5)
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