Sentencia de Tribunal R. Metropolitana. Primero, 17 de Enero de 2014
| Emisor | Tribunal R. Metropolitana. Primero (Chile) |
| Ric | 13-9-0002029-K |
| Fecha | 17 Enero 2014 |
| Ruc | GS-15-00329-2013 |
"SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS CON COMERCIAL EVOLUTIONS FILTER LIMITADA."
RIT: GS-15-00329-2013
RUC: 13-9-0002029-K
LAPM/psm SANTIAGO, DIECISIETE DE ENERO DE DOS MILTRECE.
VISTOS, Que, a fojas 2 y siguientes consta el Acta de Denuncia N° 03 de fecha 17 de octubre de 2013, realizada por la Dirección Regional Santiago Centro del Servicio de Impuestos Internos (en adelante el Servicio) en contra de don J.C.A.F., RUT N° 9.223.596-3, domiciliado en Avenida Portugal N°1382, Comuna y Ciudad de Santiago, en su calidad de representante legal de la contribuyente COMERCIAL EVOLUTIONS FILTER LIMITADA, RUT N° 76.072.621-4, con giro en comercialización, fabrica, confección, instalación, compra Venta y Distribución, importadora y exportadora de filtros, con domicilio en Avenida Portugal N°1384, Comuna y Ciudad de Santiago, por haber incurrido en infracción al artículo 97 N°4
inciso segundo del Código Tributario, consistente en el registro e incorporación en su libro de contabilidad, de diversas facturas falsas de tres presuntos proveedores, las cuales declaró en su formulario 29 de Declaración Mensual y pago Simultaneo de Impuesto, aumentando su crédito fiscal de forma indebida y disminuyendo de esta forma el Impuesto al Valor Agregado que le correspondía enterar en arcas fiscales.
II. CONDUCIA CONSTITUTIVA DE LA INFRACCIÓN.
HECHOS.
El Acta señala que la contribuyente Comercial Evolutions Filter Ltda., en los periodos tributarios de Noviembre y Diciembre de 2011, incorporó en su contabilidad diversas facturas falsas de tres presuntos proveedores, las que corresponden al 42,74% del total de crédito fiscal VA utilizado por la contribuyente en los periodos tributarios señalados.
Posteriormente indica que estas facturas fueron incluidas en los respectivos Formularios 29 sobre Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos IVA, con la finalidad de aumentar ficticiamente el crédito fiscal IVA de la sociedad 1
auditada.
Así mismo señala que, de la revisión de los libros de compra y venta y Formularios 29 de los periodos noviembre y diciembre de 2011 de la Comercial Evolutions Filter Ltda., en relación, a la documentación aportada por los contribuyentes C.C.E.J.; M.H.A. y otra; y F.R.S.E., el Servicio estableció que corresponden a 26 facturas materialmente falsas, toda vez que estos tres presuntos proveedores, emitieron sus facturas a otros clientes, en fechas distintas y por distintos montos, según el siguiente cuadro:
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- Proveedor: C.C.E.J.R. : 9.579.394-0
Con membrete de este presunto proveedor la contribuyente Comercial Evolutions Filter Ltda. registró en su contabilidad las siguientes facturas:
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Por su parte del cruce de información efectuado por el Servicio, se establece que este contribuyente emitió los siguientes documentos:
[VER TABLA EN PDF ADJUNTO]
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Respecto a este proveedor cabe hacer presente que con fecha 09 de julio de 2013, prestó declaración jurada en forma voluntaria ante el Servicio de Impuestos Internos, señalando que no conoce a la contribuyente auditada, ni al representante legal de la misma, agregando además no haber emitido las facturas impugnadas.
Finalmente, resulta necesario señalar que el contribuyente C.E.J., registra en el sistema SIIC del Servicio de Impuestos Internos seis anotaciones de facturas observadas, producto de otras revisiones efectuadas por el Servicio, donde se concluye que corresponden a facturas de ventas clonadas.
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- Proveedor: M.H.A.O..
R. : 50.822.630-6
Con contribuyente Comercial Evolutions Filter Ltda. registró en su contabilidad las siguientes facturas con membrete de este presunto proveedor:
[VER TABLA EN PDF ADJUNTO]
Del cruce de información efectuado, se establece que la contribuyente M.H.A. y Otra, emitió las siguientes facturas a sus clientes:
[VER TABLA EN PDF ADJUNTO]
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Cabe hacer presente que concurrió a las oficinas de este servicio y presto declaración jurada voluntaria con fecha 09 de julio de 2013, A.M.H., R.N.268.640-3, representante legal de la contribuyente M.H.A. y Otra, quien señala no conocer a la contribuyente auditada, ni a su representante legal, además al exhibirle la documentación impugnada señala que no corresponden a la empresa que él representa.
Además, se hace presente que la contribuyente registra en nuestro sistema cinco anotaciones de facturas observadas, toda vez que producto de otras revisiones efectuadas se ha establecido que las facturas de ventas de esta contribuyente se encuentran clonadas, cabe señalar que una de estas anotaciones dice relación con la factura N° 8468, que también es parte de esta auditoría, que se encuentra colgada del RUT de este proveedor.
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- Proveedor: F.R.S.E..
R. : 50.822.630-6
Con contribuyente Comercial Evolutions Filter Ltda. registró en su contabilidad las siguientes facturas con membrete de este presunto proveedor:
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Al procederse al cruce de información se logra establecer que la contribuyente emitió las siguientes facturas de ventas:
[VER TABLA EN PDF ADJUNTO]
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El Servicio indica que en cuanto a este presunto proveedor, este procedió a realizar un cruce de información donde la contribuyente aportó su documentación contable y tributaria, además prestó declaración jurada voluntaria C.A.S.M., R.N.°4.346.054-4, representante legal de la contribuyente, quien no reconoce como cliente de la empresa, a la contribuyente Comercial Evolutions Filter Ltda., además al exhibirle las facturas supuestamente emitidas por la contribuyente que él representa, no reconoce, no corresponde al formato de facturas de ventas, señala que su representada nunca ha vendido montos tan altos.
Finalmente el Servicio de Impuestos Internos señala que esta contribuyente registra en el sistema SIIC seis anotaciones de facturas observadas debido a que en otras revisiones realizadas por el Servicio, este constató que ha sido objeto de clonación de sus facturas de ventas.
Añade que de los antecedentes expuestos se confirman las irregularidades descritas, realizadas por la contribuyente Comercial Evolutions Filter Ltda., durante los periodos tributarios de noviembre y diciembre de 2011, destinadas a aumentar indebidamente el crédito fiscal de la contribuyente, mediante el uso de facturas falsas, causando con su actuar un perjuicio al fisco de Chile.
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MEDIOS PE PRUEBA
El Servicio de Impuestos Internos indica que los hechos anteriormente expuestos, se encuentran fehacientemente acreditados con la documentación que sustenta informe adjunto al expediente.
En efecto, el Servicio añade que cuenta con el Informe de fiscalización N° 542/04 de fecha 23 de julio de 2013 emitido por doña M.C.M., fiscalizadora de la XIII Dirección Regional Metropolitana del Servicio de Impuestos Internos, perteneciente al Grupo N° 4 del Departamento de Fiscalización Personas Micro - Pequeñas Empresa; el cual se encuentra sustentado en la siguiente prueba instrumental que consta en carpeta de color azul de 172 fojas con:
- Notificación Folio N°184429 de fecha 16.05.2013; - Copia de libros de Compras de la contribuyente Comercial Evolutions Filter Ltda., R.N.°76.072.621-4, correspondiente a los periodos tributarios de noviembre y diciembre de 2011; - Formulario 29 de la contribuyente Comercial Evolutions Filter Ltda., R.N.°76.072.621-4, correspondiente a los periodos tributarios de noviembre y diciembre de 2011; - Declaración jurada de C.A.S.M., R.N.°4.346.054-4, representante legal del contribuyente F.R.S.E., R.N.°76.084.719-4; 5
- Fotocopia Cédula Identidad de C.A.S.M., RUT
N°4.346.054-4, representante legal del contribuyente F.R.S.E., R.N.°76.084.719-4; - Fotocopia de constitución social de la contribuyente F.R.S.E., R.N.°76.084.719-4; - Original cliente, triplicado control tributario y cuadruplicado de facturas con membrete de la contribuyente F.R.S.E., R.N.084.719-4, emitidas a la contribuyente Comercial Evolutions Filter Ltda., R.N.°76.072.621-4; - Copia Libro de ventas proveedores de la contribuyente F.R.S.E., R.N.°76.084.719-4; - Copia fiel de facturas N°(s)01652, 01655, 01658, 01661, 01664, 01667, 01670, 01679, emitidas por la contribuyente F.R.S.E., R.N.°76.084.719-4; - Formulario 29 de contribuyente F.R.S.E., R.N.°76.084.719-4 correspondiente al periodo diciembre 2011; - Declaración jurada del contribuyente C.C.E.J., R.N.°9.579.394-0; - Original cliente; triplicado control tributario y cuadruplicado de facturas de venta del contribuyente C.C.E.J., RUT
N°9.579.394-0, emitida a la contribuyente comercial Evolution Filter Ltda.; - Copia Libro de ventas del proveedor C.C.E.J., R.N.°9.579.394-0; - Copia fiel de las facturas N°(s) 0033953, 0033957, 0033961, 0033964, 0033967,0033970, 0033975, 0033979, 0033982, 0033987 emitidas por el contribuyente C.C.E.J., RUT N°9.579.394-0; - Formulario 29 del contribuyente C.C.E.J., R.N.°9.579.394-0, correspondiente a los periodos tributarios de noviembre y diciembre de 2011; - Declaración jurada de A.M.H., RUT N°5.268.640-3, representante legal de la contribuyente M.H.A. y Otra, RUT N°50.822.630-6; - Original cliente, triplicado control tributario y cuadruplicado de facturas emitidas a nombre de la contribuyente Comercial Evolution Filter Ltda., con membrete de la contribuyente M.H.A. y Otra, RUT N°50.822.630-6; - Copia de libro de ventas de la contribuyente M.H. amador y Otra, RUT N°50.822.630-6; - Copia fiel de las facturas N°(s)008453, 008456, 008459, 008462, 008465, 008468, 008471, 008474 emitidas por la contribuyente M.H. amador y Otra, R.N.°50.822.630-6; y - Formulario 29 de la contribuyente M.H. amador y Otra, RUT N°50.822.630-6, correspondiente a los periodos tributarios de diciembre de 2011 y enero de 2012.
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TIPIFICACIÓN DE LA CONDUCTA
Los hechos referidos por el Servicio, permiten sostener que J.C.A.F., R.N.223.596-3, en su calidad de...
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